Как стать самозанятым лицом в России: пошаговая инструкция

В РФ регистрация самозанятых граждан предусмотрена отдельными правовыми нормами. При этом действующее российское законодательство не дает официального толкования определению самозанятости. Однако с 01.01.2019 вступил в силу закон № 422-ФЗ от 27.11.2018, в порядке эксперимента устанавливающий для самозанятых лиц специальный режим налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД). Спецрежим НПД предлагается гражданам, не имеющим официального трудоустройства и наемных работников. Чтобы платить этот налог, человек добровольно становится на учет ФНС.

Может ли самозанятое лицо работать без регистрации ИП

Абзацем 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ (ГК) четко определяется необходимость надлежащей госрегистрации субъектов, занятых предпринимательской деятельностью. Этой же нормой, однако, допускается, что положениями ГК могут быть предусмотрены исключения из данного требования.

Такое исключение четко обозначено в пункте 1 статьи 23 ГК, регламентирующей предпринимательскую деятельность физического лица (гражданина):

1. Без создания юрлица гражданин может законно вести предпринимательскую деятельность. Для этого ему следует официально зарегистрироваться как ИП (частный предприниматель). ИП вправе вести свою деятельность с момента госрегистрации. Иными словами, надлежащая регистрация через ФНС считается обязательным условием легальной деятельности гражданина-предпринимателя.
2. Однако определенные разновидности предпринимательской деятельности могут осуществляться физлицом без госрегистрации ИП, если законом установлены конкретные условия для этого.

Уведомительная регистрация самозанятого

Иначе говоря, человек, который работает без использования наемного труда и при этом не является ИП, вправе стать на налоговый учет или сняться с такого учета путем отправки соответствующего уведомления в ФНС. Такая упрощенная процедура разрешается физическому лицу, самостоятельно оказывающему услуги иному гражданину для некоммерческих (домашних, личных) нужд.

Официальная форма такого уведомления установлена Приказом ФНС РФ № ММВ‑7‑14/270@ от 31.03.2017. Этой же нормой регламентирован порядок внесения в данную форму необходимых сведений. Чтобы оформить самозанятость, гражданин, который соответствует требованиям пункта 7.3 статьи 83 НК, указывает в шаблоне уведомления следующую информацию:

1. ФИО, пол, дата рождения гражданина-заявителя.
2. Реквизиты общегражданского паспорта или иного удостоверения личности.
3. Адрес проживания (жительства, пребывания) самозанятого лица.
4. ИНН-код физлица (если есть).
5. Код налогового ведомства (подразделения ФНС) – адресата уведомления.
6. Вид деятельности, осуществляемой гражданином-заявителем (указывается согласно нормам НК или закона конкретного региона).
7. Реквизиты (обозначения) закона конкретного региона и предусмотренного вида деятельности (указываются, если данная деятельность не оговорена нормами НК).
8. Дата оформления бумаги.
9. Подпись гражданина-заявителя.

Пунктом 70 статьи 217 НК определено, что гражданин, который не относится к ИП, не пользуется наемным трудом, но при этом подал в ФНС надлежащее уведомление, может предоставлять данные услуги, не уплачивая НДФЛ с получаемых доходов. Помимо этого, статьей 2 закона № 546-ФЗ от 27.12.2018 установлено, что такие граждане могут не регистрироваться как ИП для занятия данными видами деятельности. Это значит, что они легально действуют как самозанятые лица, если оказывают эти услуги другим физлицам для домашних (личных) целей.

Однако пунктом 3 статьи 3 закона № 546-ФЗ от 27.12.2018 четко оговорено, что данная преференция – работа без регистрации ИП – действует для самозанятых граждан только до 31.12.2019 включительно.

Регистрация самозанятого лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход

Действенной мерой по легализации самозанятых стало принятие закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, установившего для этих граждан спецрежим налогообложения. Этим законом был введен налог на профессиональный доход (НПД), который может уплачиваться самозанятыми лицами в добровольном порядке. Возможность применения этого спецрежима самозанятыми гражданами подразумевается расшифровкой термина «профессиональный доход», изложенной в пункте 7 статьи 2 закона № 422-ФЗ.

К профессиональному доходу относится доход гражданина, удовлетворяющий хотя бы одному из двух следующих условий:

1. Этот доход получен от деятельности, осуществляемой данным гражданином без вступления в трудовые отношения с работодателями и наемными сотрудниками.
2. Этот доход получен физлицом от использования собственных активов.

Представленное выше определение профессионального дохода, облагаемого налогом по закону № 422-ФЗ от 27.11.2018, четко дает понять, что налоговый режим НПД предназначен для граждан, отнесенных к категории самозанятых. Соответственно, сама возможность регистрации самозанятых лиц в качестве плательщиков НПД становится реальным способом оформления их юридического статуса. При этом закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 устанавливает для самозанятых граждан конкретные правила легализации и налогообложения их экономической деятельности:

1. Спецрежим НПД предусмотрен подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК как налоговый эксперимент.
2. Этот эксперимент действует с 01.01.2019 по 31.12.2028 включительно в некоторых российских регионах – Москва, Санкт-Петербург, Татарстан, Калужская, Московская, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, а также Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, а также республика Башкортостан (статья 1 закона № 422-ФЗ).
3. Спецрежим НПД могут применять физлица – как рядовые граждане, так и ИП, – экономическая деятельность которых соответствует требованиям закона № 422-ФЗ. Они должны работать в границах одного из регионов, включенных в этот эксперимент. Сама деятельность, доходы от которой облагаются НПД, должна выполняться самозанятым лицом без участия в трудовых отношениях. При этом такая деятельность не должна подпадать под исключения, установленные пунктом 2 статьи 4 и пунктом 2 статьи 6 закона № 422‑ФЗ.

Процедура регистрации самозанятого гражданина в качестве плательщика НПД оговорена положениями статьи 5 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. Для самозанятых лиц, желающих легализоваться и платить НПД, данной нормой предусмотрены следующие способы постановки на учет ФНС:

1. С помощью «Мой налог» – мобильного приложения, позволяющего физическому лицу удаленно (онлайн) взаимодействовать с ФНС по всем вопросам.
2. Через персональный кабинет физлица-налогоплательщика на сайте ФНС. Если у самозанятого уже имеется такая опция, он вправе использовать её, чтобы стать на учет ФНС для работы по НПД. Однако применение этого способа имеет некоторые особенности.
3. При посредничестве кредитно-финансового учреждения (банка), специально уполномоченного гражданином-заявителем – самозанятым лицом, желающим стать плательщиком НПД.

Постановка самозанятого на учет через «Мой налог»

Использование «Мой налог» – мобильного приложения, предназначенного для обмена данными между физлицом и ФНС, – регламентируется статьей 3 закона № 422-ФЗ. При этом пунктом 2 статьи 3 закона № 422-ФЗ установлено, что порядок применения данного программного продукта описывается в специальном разделе на сайте налогового ведомства.

С помощью «Мой налог» самозанятый субъект может зарегистрироваться как плательщик НПД. В дальнейшем гражданин вправе аннулировать данную регистрацию, также используя это приложение.

Таким образом, самозанятый гражданин, который вправе действовать на условиях уплаты НПД, может узаконить свою экономическую деятельность, реализовав следующий алгоритм:

1. Скачать (установить) приложение «Мой налог» через интернет на подходящий мобильный телефон заявителя или иное устройство, адаптированное для эксплуатации этого программного продукта онлайн. Процедура такой установки выполняется стандартным образом, учитывая используемую операционную систему. При этом следует убедиться, что скачиваемое приложение не является подделкой. Устанавливать «Мой налог» нужно с официального ресурса (AppStore, GooglePlay).
2. Зарегистрироваться в установленном приложении. Стандартный вариант – загрузить через приложение личное фото заявителя и фото его гражданского паспорта.
3. Указать действительный телефонный номер заявителя. На указанный номер автоматически высылается подтверждающий код, который вводится физлицом для успешного выполнения регистрации.
4. Выбрать один из доступных регионов, участвующих в эксперименте. При этом заявитель указывает место ведения экономической деятельности, а не место своей регистрации.
5. Подтвердить намерение. Совершая данное действие, самозанятый гражданин подтверждает свой запрос на регистрацию в качестве плательщика НПД. При этом система автоматически формирует надлежащее заявление и отправляет его в ФНС.

Регистрация самозанятого через персональный кабинет на сайте ФНС

Как уже упоминалось ранее, этот способ постановки самозанятого лица на учет ФНС реализуется с определенными нюансами. Дело в том, что полная процедура регистрации самозанятого через личный кабинет физлица-налогоплательщика на сайте ФНС пока ещё не предусмотрена функционалом этого кабинета. Между тем, наличие такого кабинета у заявителя упрощает установку «Мой налог» и последующую регистрацию самозанятого в этом приложении.

Данный способ регистрации самозанятого субъекта предусматривает такой порядок действий:

1. Стандартным образом устанавливается «Мой налог» на подходящее устройство заявителя (через интернет).
2. Вводится актуальный телефонный номер, принадлежащий заявителю. На этот номер автоматически высылается подтверждающий код.
3. Из разрешенного списка выбирается один регион для ведения самозанятым экономической деятельности.
4. Чтобы зарегистрироваться в данном приложении, гражданин-заявитель вводит идентификаторы своего персонального кабинета, ранее созданного на сайте ФНС, – свой ИНН-код и пароль доступа. При этом ему не нужно загружать свою фотографию. Фото паспорта также не потребуется.
5. Намерение подтверждается. При этом заявление автоматически оформляется и пересылается системой налоговому ведомству.

Оформление самозанятого при посредничестве уполномоченного банка

Возможность постановки самозанятого на учет ФНС через уполномоченный банк оговорена пунктом 5 статьи 5 закона № 422-ФЗ. Фотография заявителя при этом не потребуется. Заявление надлежащего содержания представляется налоговому органу с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП уполномоченного банка.

Например, подобную процедуру можно совершить через Сбербанк. При этом нужно использовать Сбербанк Онлайн – мобильное приложение, предназначенное для клиентов этого банка. Заявителем – клиентом Сбербанка – реализуется такой порядок действий:

1. Установка Сбербанк Онлайн на личное мобильное устройство гражданина.
2. Авторизация заявителя в Сбербанк Онлайн.
3. Открывается раздел Платежи.
4. Выбирается подраздел Госуслуги.
5. Активируется опция Свое Дело.
6. Соблюдая инструкции системы, гражданин проходит надлежащую регистрацию.

Сроки выполнения регистрационной процедуры и отказа в её совершении

Используя один из трех способов, рассмотренных выше, самозанятый может стать плательщиком НПД, узаконив свою деятельность. При этом дата передачи самозанятым надлежащего заявления в налоговое ведомство считается датой постановки этого лица на учет ФНС (пункт 10 статьи 5 закона № 422-ФЗ). Подразделение ФНС – адресат этого заявления – может отказать гражданину в регистрации на основаниях, оговоренных пунктами 6-8 статьи 5 закона № 422-ФЗ:

• противоречия между сведениями, переданными заявителем (мотивированный отказ высылается в день передачи заявления);
• несоответствие сведений, переданных физлицом (уполномоченным банком), сведениям налогового ведомства (мотивированный отказ пересылается на протяжении 6 дней после дня передачи заявления);
• несоответствие заявителя требованиям, предъявляемым к налогоплательщику по закону № 422-ФЗ (крайний срок мотивированного отказа – день, наступивший после дня подачи заявления).

Во всех случаях об отказе заявитель оповещается через «Мой налог». Если нужно, дополнительное уведомление выполняется через уполномоченный банк. Если причин для отказа нет, самозанятый регистрируется подразделением ФНС (с уведомлением через «Мой налог» и, если нужно, через банк).

Похожие публикации

Налог для самозанятых: порядок исчисления и уплата

Кто относится к самозанятым гражданам в России: список профессий