Спросить беcплатно!

Кто относится к самозанятым гражданам в России: список профессий

split

Нередко задается вопрос о том, какие виды деятельности могут выполнять самозанятые граждане в РФ. Ведь род занятий физлица считается одним из критериев, определяющих его принадлежность к категории самозанятых. Однако профессия в этом смысле не является единственным параметром. Значение имеют также правовая форма деятельности гражданина и налогообложение его доходов. На законодательном уровне предпринимаются попытки конкретизировать юридический статус самозанятого лица. При этом четкое, официальное определение самозанятости по-прежнему отсутствует.

Определение самозанятого лица: нормативно-правовой аспект


ЗаконТермины «самозанятость», «самозанятый» широко применяются, если речь идет о гражданах, не работающих по найму и не использующих наемный труд. Данные понятия встречаются в официальных документах налогового ведомства и иных госорганов. Но законодательно они так и не были закреплены.

Указанная терминология стала активно применяться после издания закона № 199-ФЗ от 26.07.2017, нормами которого были внесены определенные корректировки в статью 2 и статью 23 Гражданского кодекса РФ (ГК). Так, положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 23 ГК теперь допускается, что физическое лицо может заниматься предпринимательской деятельностью, не регистрируясь при этом как частный предприниматель (ИП).

Однако этой же нормой оговаривается, что условия осуществления такой деятельности могут устанавливаться отдельными законами. Иначе говоря, должен быть конкретный закон, регламентирующий осуществление определенного вида предпринимательской деятельности без обязательной регистрации ИП.

Официальный перечень профессий для самозанятых


Упомянутая выше норма стала основанием для принятия закона № 546-ФЗ от 27.12.2018, положениями которого были внесены определенные изменения в Налоговый кодекс РФ (НК). Так, статьей 2 закона 546-ФЗ оговорено, что граждане, которые ведут деятельность, обозначенную в пункте 70 статьи 217 НК, могут законно делать это, не регистрируясь как ИП.

Речь идет о конкретных услугах, оказываемых самозанятым субъектом без уплаты подоходного налога. Это могут быть:

  • уборка жилья;
  • репетиторство;
  • домоводство;
  • присмотр за детьми;
  • уход за больными и немощными людьми.

Законом конкретного региона РФ могут дополнительно устанавливаться иные услуги. Однако есть два дополнительных условия:

  1. Первое – самозанятому нужно соблюдать требования, установленные пунктом 70 статьи 217 НК (оказание этих услуг физлицам для их личных нужд, отсутствие у самозанятого лица наемных сотрудников, отправка уведомления органам ФНС).
  2. Второе – положения статьи 2 закона 546-ФЗ действуют с 01.01.2017 по 31.12.2019 включительно (пункты 2-3 статьи 3 закона № 546-ФЗ). Иными словами, до завершения текущего 2019 года указанные услуги пока ещё могут оказываться самозанятыми лицами без госрегистрации ИП.

Спецрежим налогообложения для самозанятых


Налоговая службаЭффективной мерой по легализации деятельности самозанятых лиц становится принятие закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. Этим нормативно-правовым актом установлен спецрежим налогообложения, который предусматривает уплату некоторыми физлицами налога на профессиональный доход (НПД).

Примечательно, что граждане, которые соответствуют требованиям закона № 422-ФЗ, могут добровольно перейти на уплату НПД и не уплачивать НДФЛ с доходов, правомерно облагаемых НПД.

Этот спецрежим действует пока только в границах четырех регионов РФ – Татарстан, Калужская область, Москва, Московская область. При этом официальные лица государства намереваются в дальнейшем расширить сферу применения НПД на другие субъекты РФ, если этот спецрежим оправдает положительные ожидания. Пока, однако, отсутствует информация о том, что такое решение принято.

Налог на профессиональный доход отнесен к спецрежимам налогообложения подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК. При этом отмечается, что спецрежим НПД действует как эксперимент. Помимо этого, на экспериментальный характер НПД указывается в статье 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. Спецрежим НПД – это налоговый эксперимент, который реализуется с 01.01.2019 по 31.12.2028 включительно.

Надо отметить, однако, что закон № 422-ФЗ от 27.11.2018, известный как закон о самозанятых гражданах, не содержит каких-либо упоминаний о самозанятых лицах. В этом нормативно-правовом акте также отсутствует конкретный список профессий или видов деятельности, разрешенных к осуществлению на условиях самозанятости. Между тем, в этом законе закреплено понятие профессионального дохода (пункт 7 статьи 2 закона № 422-ФЗ), облагаемого налогом для самозанятых:

  1. Профессиональным доходом считается доход граждан от самостоятельной деятельности, осуществляемой ими без работодателей и без привлечения наемных сотрудников.
  2. К профессиональному доходу относится также тот доход, который физические лица получают от использования собственных активов (например, от сдачи собственного жилья в наем).
Таким образом, плательщиком НПД может стать гражданин, который законно зарабатывает деньги, не участвуя в трудовых отношениях (лично не работает по найму и сам не является работодателем), то есть самозанятый субъект. При этом пунктом 1 статьи 2 закона № 422-ФЗ конкретно оговорено, что НПД могут уплачивать как рядовые граждане, так и частные предприниматели (ИП). Главное условие – эти физлица должны соответствовать требованиям данного закона, регулирующего спецрежим НПД.

Закрепляя понятие профессионального дохода, закон № 422-ФЗ конкретизирует, кто может быть плательщиком НПД (статья 4), а также уточняет, какие доходы облагаются этим налогом (статья 6). Примечательно, что данные нормы указывают на ситуации, исключающие уплату НПД с доходов, полученных физлицом от определенных профессий или видов деятельности.

Кто признается плательщиком НПД – самозанятым лицом


В целях применения спецрежима НПД плательщиками налога для самозанятых признаются граждане, в том числе и ИП, которые перешли на этот спецрежим в порядке, оговоренном законом № 422-ФЗ от 27.11.2018. Таким образом, самозанятым субъектом официально признается человек, который на законных основаниях стал плательщиком НПД. Однако пунктом 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ оговорено, что спецрежим НПД не могут использовать люди, которые занимаются такими видами деятельности:

  1. Гражданин-предприниматель, действующий на условиях уплаты НДФЛ или применяющий другой спецрежим, предусмотренный НК (например, ЕНВД, УСН).
  2. Доставка товаров, которая предусматривает получение денег от покупателя этих товаров в пользу иного субъекта. Исключение – такая услуга оказывается самозанятым лицом с применением для расчетов с покупателями кассового аппарата, оформленного на продавца доставляемых товаров.
  3. Предпринимательская деятельность гражданина, осуществляемая в интересах иного субъекта по агентскому, комиссионному или поручительскому договору.
  4. Физлица-работодатели – граждане, которые пользуются наемным трудом.
  5. Добыча (продажа) полезных ископаемых.
  6. Перепродажа гражданином товаров (имущественных прав). Исключение – физлицо реализует активы, которые ранее использовались этим же физлицом для некоммерческих (личных) нужд.
  7. Продажа гражданином подакцизных, маркированных товаров.

Самозанятый гражданин перестает быть плательщиком НПД, если общая сумма его налогооблагаемого дохода за конкретный календарный год превысила 2400000 рублей. Так, самозанятому лицу, желающему уплачивать НПД, нужно учитывать ограничения по видам деятельности, обозначенные статьей 4 закона № 422-ФЗ.

Какие доходы гражданина законно не облагаются НПД


Статьей 6 закона № 422-ФЗ оговорено, что налогом на профессиональный доход облагаются доходы самозанятых граждан от реализации услуг, товаров, имущественных прав, работ. При этом не облагаются данным налогом те доходы, которые были получены гражданином от следующих видов деятельности (профессий):

  1. Адвокат, арбитражный управляющий, эксперт-оценщик, частнопрактикующий нотариус, медиатор.
  2. Уступка (переуступка) гражданином законных прав требований.
  3. Работа человека по трудовому соглашению (договору).
  4. Реализация физическим лицом транспорта, недвижимого имущества.
  5. Присмотр за детьми, репетиторство, домоводство, уборка жилья, уход за немощными и больными людьми (если самозанятый субъект, который занимается данными услугами, направил подразделению ФНС надлежащее уведомление). Эти виды деятельности самозанятый гражданин может осуществлять без уплаты НДФЛ (согласно пункту 70 статьи 217 НК) и без регистрации ИП.
  6. Выполнение (оказание) гражданином работ (услуг) по соглашению гражданско-правового характера своему работодателю (субъекту, бывшему работодателем этого гражданина менее 2 лет назад).
  7. Передача физическим лицом имущественных прав на объекты недвижимости. Исключение – сдача собственного жилья в аренду (наем).
  8. Профессиональная деятельность госслужащих, муниципальных служащих. Исключение – предоставление своей жилплощади во временное пользование.
  9. Деятельность человека по соглашению доверительного управления активами, совместной деятельности или простого товарищества.
  10. Реализация активов, применявшихся плательщиком НПД для некоммерческих (собственных) нужд.
  11. Продажа физическим лицом любых ценных бумаг (в том числе производных).
  12. Продажа гражданином долей (паев) в капиталах корпораций (паевых фондах).

Натуральная форма полученного дохода также исключает уплату НПД с него. Исключения по видам деятельности (профессиям), предусмотренные статьей 6 закона № 422-ФЗ, также должны учитываться самозанятым субъектом, официально желающим применять спецрежим НПД.

Чем отличается самозанятое лицо от частного предпринимателя


Чтобы конкретизировать определение самозанятого субъекта для условий РФ, нужно уточнить, в чем состоит отличие ИП от самозанятых граждан. При этом следует учитывать нормы закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, устанавливающего принципы взимания с граждан налога на профессиональный доход (НПД).

Конечно, у частных предпринимателей (ИП) и самозанятых субъектов есть много общих особенностей, что делает эти категории налогоплательщиков схожими друг с другом. Однако по ряду аспектов они всё же ощутимо отличаются друг от друга:

  1. ИП могут законно использовать наемный труд, а самозанятые лица лишены такой возможности.
  2. Предприниматели, которые действуют по общей системе или на некоторых спецрежимах налогообложения, должны периодически сдавать определенную отчетность в ФНС. Самозанятые законно освобождаются от этой обязанности.
  3. ИП вправе выбрать общую систему налогообложения или один из спецрежимов уплаты налогов (ПСН, ЕНВД, УСН). Для самозанятого законом предусмотрен отдельный режим налогообложения – НПД.
  4. Для ИП предусмотрена процедура госрегистрации через подразделение ФНС с подачей определенного набора бумаг и уплатой госпошлины. Самозанятые граждане оформляются путем отправки уведомления налоговому ведомству (для видов деятельности, оговоренных пунктом 70 статьи 217 НК). Самозанятый, субъект, который желает платить НПД, становится на учет онлайн через «Мой налог» (мобильное приложение). Иными словами, для самозанятых установлены упрощенные процедуры постановки на официальный учет и аннулирования регистрации.
  5. ИП используют в своей деятельности кассовую технику (для наличных расчетов) и банковские счета (для безналичных расчетов). Самозанятые лица, которые работают по НПД, выполняют все операции онлайн – через «Мой налог».
  6. Как правило, ИП могут действовать на всей территории РФ, выполняя различные виды деятельности с учетом требований НК. По НПД самозанятые могут действовать только в одном из четырех регионов РФ (на выбор), при этом для них применяются ограничения по видам деятельности.
  7. ИП уплачивают страховые взносы (ПФР, ФОМС). Самозанятые лица официально освобождены от уплаты этих страховых взносов с полученных доходов.

Резюме


Таким образом, в законодательном поле РФ сегодня отсутствует официальное определение самозанятости. Кроме того, не установлен перечень видов деятельности, родов занятий и профессий, предусмотренных для самозанятых.

Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 также не конкретизирует данное понятие, но оговаривает правила (ограничения) для применения самозанятыми лицами спецрежима НПД – налога на профессиональный доход. При этом четко определяется, что НПД могут платить только те граждане, которые не пользуются наемным трудом и сами не работают по найму. Дополнительное условие – соответствие иным требованиям закона № 422-ФЗ.

К самозанятым могут относиться физические лица, которые занимаются услугами, обозначенные пунктом 70 статьи 217 НК, если они соблюдают требования, оговоренные этой нормой. Такие граждане не уплачивают ни НПД, ни НДФЛ. Помимо этого, они вправе не регистрироваться как ИП. Однако эти послабления действуют для них до завершения 2019 года.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

split

Задайте свой вопрос бесплатно!
Ссылка на основную публикацию
arrow
Adblock
detector