Стандартные налоговые вычеты

Гражданин, который платит НДФЛ по обычной ставке 13%, вправе использовать стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ (НК). Определяя базу для подоходного налога по правилам пункта 3 статьи 210 НК, физлицо-резидент может уменьшить налогооблагаемый доход на величину стандартного вычета. Данная преференция позволяет минимизировать сумму НДФЛ, перечисляемую в бюджет по итогам налогового периода (года). Чтобы оформить такую льготу, заявитель должен соответствовать требованиям статьи 218 НК, соблюдать установленный порядок.

Содержание

Кто вправе применить стандартный вычет при уплате НДФЛ

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК определяются категории плательщиков НДФЛ, имеющих право применить ежемесячный вычет, составляющий 3000 рублей (он предоставляется заявителю ежемесячно за конкретный налоговый период):

лица, которые перенесли или получили заболевания, вызванные катастрофой (аварией) Чернобыльской АЭС (ЧАЭС);
граждане, ставшие инвалидами из-за катастрофы (аварии), произошедшей на Чернобыльской АЭС;
ликвидаторы последствий, вызванных катастрофой (аварией) Чернобыльской АЭС;
военнослужащие и военнообязанные, которые привлекались для ликвидации последствий, вызванных катастрофой (аварией) Чернобыльской АЭС;
граждане, которые в 1986-1987 годах по служебной необходимости пребывали в зоне отчуждения, относящейся к Чернобыльской АЭС (военнослужащие, сотрудники милиции, противопожарной службы);
военнослужащие, которые в 1988-1990 годах работали по объекту «Укрытие»;
субъекты, которые перенесли (получили) заболевания или стали инвалидами из-за радиоактивной аварии объединения «Маяк» (1957 год);
лица, которые принимали непосредственное участие в различных ядерных испытаниях, ликвидировали последствия радиационных (ядерных) аварий, имели отношение к сбору (захоронению) соответствующих радиоактивных веществ;
граждане, являющиеся инвалидами ВОВ;
военнослужащие, получившие инвалидность любой группы при выполнении воинского долга.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК оговариваются группы налогоплательщиков, имеющих право получить ежемесячный вычет по НДФЛ, равный 500 рублям (он ежемесячно выделяется заявителю за конкретный налоговый период):

граждане, имеющие звания Героев РФ, СССР;
граждане, обладающие особой наградой – орденом Славы (три степени);
добровольцы армейской службы и органов безопасности, участвовавшие в ВОВ;
лица, оборонявшие города в период ВОВ;
участники ВОВ и других военных (боевых) действий, связанных с защитой СССР (подразумеваются как военнослужащие, так и партизаны);
люди, которые находились в блокадном Ленинграде с 08.09.1941 по 27.01.1944 безотносительно к сроку пребывания;
люди, которые являлись узниками нацистских (фашистских) концлагерей (гетто) во время Второй мировой войны;
лица с инвалидностью (1-2 группа, с детства);
люди, которые перенесли (получили) заболевания, вызванные нагрузкой радиационного происхождения. Возможные причины – аварии, испытания, работы на ядерных (атомных) объектах;
медработники, подвергшиеся чрезмерному радиационному облучению при выполнении своих обязанностей во время аварии ЧАЭС. Иные субъекты, пострадавшие в результате данной катастрофы и ставшие источниками излучений ионизирующего характера;
люди, которые стали донорами костного мозга;
рабочие, военнослужащие, госслужащие, которые получили профзаболевания радиационного происхождения из-за своей деятельности в зоне отчуждения ЧАЭС;
ликвидаторы последствий, возникших из-за аварии объединения «Маяк» (1957-1958 годы);
люди, подвергшиеся эвакуации из-за радиационных аварий объединения «Маяк», ЧАЭС;
супруги, родители граждан, погибших при выполнении официальных обязанностей (воинских, служебных);
уволенные из армии, воины-интернационалисты, субъекты, которые участвовали на территории РФ в боевых (военных) операциях по решению госорганов РФ.

Стандартные вычеты по НДФЛ за детей

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК регламентируется НДФЛ-вычет, который предоставляется ежемесячно гражданину, регулярно обеспечивающему детей. Детский вычет оформляется родителю или другому законному представителю. Льгота выделяется каждый месяц на протяжении конкретного налогового периода (года) в следующих суммах:

первый ребенок – 1400 рублей;
второй ребенок – 1400 рублей;
третий ребенок – 3000 рублей;
каждый последующий ребенок гражданина – 3000 рублей;
для каждого из детей с инвалидностью, постоянно пребывающих на содержании налогоплательщика, можно получить ежемесячный вычет в размере 12000 (6000) рублей.

Этот НДФЛ-вычет предоставляется за каждого несовершеннолетнего ребенка заявителя, а также за каждого из его детей, обучающихся по очной форме и не достигших при этом 24 лет.

Гражданин, который является единственным родителем или законным представителем, вправе получать этот НДФЛ-вычет в двойном размере, но только до заключения брака. Двойной размер данной преференции предоставляется одному из родителей, если второй родитель добровольно отказался от НДФЛ-вычета.

Чтобы оформить эту льготу, претенденты подают письменные заявления нужного содержания и предъявляют бумаги, официально подтверждающие соответствующее право. Если доход заявителя, который нарастающим итогом исчисляется налоговым агентом с начала конкретного года, в определенном месяце превысил 350 000 рублей, стандартный детский вычет прекращает действие с этого месяца. Речь идет о заработке, облагаемом НДФЛ по ставке 13%. При этом имеется в виду тот налоговый агент, который дает физлицу вычет.

При оформлении детского вычета база НДФЛ уменьшается с того месяца, в котором родился ребенок (если заявители – родители). Если заявители не являются родителями, данная преференция применяется с того месяца, в котором ими было оформлено законное представительство (например, опекунство или усыновление) на этих детей.

Льгота действует до завершения того года, в котором этому ребенку исполнилось 18 лет (или 24 года – если он получает очное образование). Ещё одной возможной причиной отмены льготы является уход ребенка из жизни, а также преждевременное расторжение договора с его законным представителем.

Применение стандартных вычетов по НДФЛ: правила, порядок, примеры

Если физлицо претендует на ежемесячное получение стандартного налогового вычета сразу по двум основаниям – 3000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК) и 500 рублей (подпункт 2 пункта 1 статьи 218 НК), – ему выделяется наибольшая из льгот. Использование физлицом детского стандартного вычета, оговоренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК, не связано с предоставлением ему других стандартных вычетов.

Любые стандартные вычеты, определенные статьей 218 НК, предоставляются физическому лицу одним из его налоговых агентов. При этом плательщик НДФЛ самостоятельно выбирает налогового агента, предъявив ему письменное заявление надлежащего содержания и документацию, официально доказывающую право субъекта на данную льготу. Такой порядок получения предписывается пунктом 3 статьи 218 НК.

Если на протяжении налогового периода (года) стандартные вычеты, оговоренные статьей 218 НК, не предоставлялись плательщику НДФЛ или были предоставлены в неполном размере, он вправе оформить эту преференцию по окончании данного года. Для этого он передает подразделению ФНС заполненную декларацию 3-НДФЛ, а также документацию, свидетельствующую о наличии у заявителя соответствующего права. Сотрудники ФНС пересматривают (корректируют) базу НДФЛ для этого заявителя, применяя нужные льготы (пункт 4 статьи 218 НК).

Пример № 1

Гражданин имеет награду – орден Славы (его степень – третья). При этом он обладает статусом ликвидатора последствий, вызванных аварией на ЧАЭС. Кроме того, у него имеется дочь (21 год), которая в очном порядке получает высшее образование. В 2019 году ежемесячная зарплата данного физлица составляет 50000 рублей. Необходимо определить стандартные вычеты для этого плательщика НДФЛ (13%).

Если следовать действующим положениям статьи 218 НК, он вправе ежемесячно уменьшать базу НДФЛ и на 3000 рублей, и на 500 рублей. Однако он не сможет пользоваться двумя этими льготами одновременно – выбирается максимальная величина (3000 рублей). За весь 2019 год такой вычет составит 36000 рублей (3000 умножается на 12 месяцев). В этом периоде он позволит физлицу законно сэкономить на НДФЛ сумму, равную 4680 рублей (13% от 36000).

Помимо этого, можно оформить ежемесячный стандартный вычет за ребенка, обучающегося по очной форме (1400). Однако данная льгота прекратится, когда доход заявителя, исчисляемый за 2019 год нарастающим итогом, станет больше 350000 рублей. Учитывая ежемесячный размер зарплаты (50000), льгота прекратит действие с восьмого месяца, а за предыдущие семь месяцев, соответственно, данный вычет будет предоставлен в размере 9800 рублей (1400 умножается на 7 месяцев). Таким образом, по этому основанию гражданин сэкономит на НДФЛ сумму, равную 1274 рубля (13% от 9800).

Общая сумма экономии на НДФЛ за 2019 год составит:

4 680 + 1 274 = 5 954 рублей

Пример № 2

Для 3 своих детей (26, 16 и 15 лет) гражданин стал единственным родителем, поскольку его супруга погибла. При этом он ежемесячно зарабатывает 22000 рублей. Необходимо уточнить размеры стандартных вычетов для данного плательщика НДФЛ.

Как известно, предоставление детского вычета за год ограничено суммой дохода, составляющей 350000 рублей. Зарплата физлица (22000) позволит ему получать данную льготу целый год (все 12 месяцев). Ситуация выглядит следующим образом:

За первого ребенка (26 лет) НДФЛ-вычет не полагается из-за возрастных лимитов, но его наличие учитывается при подсчете общего числа детей.
За второго ребенка (16 лет) преференция выделяется единственному родителю в двойном размере – 2800 рублей (1400 умножается на 2).
За третьего ребенка (15 лет) единственному родителю причитается двойная льгота, равная 6000 рублей (3000 умножается на 2), что соответствует нормам статьи 218 НК.

В 2019 году полученные преференции позволяют гражданину сэкономить на подоходном налоге следующие суммы:

За второго ребенка вычет составит 33600 рублей (2800 умножается на 12 месяцев), а экономия – 4368 (13% от 33600).
За третьего ребенка вычет составит 72000 рублей (6000 умножается на 12), а экономия – 9360 (13% от 72000).

Общая годовая экономия:

4 368 + 9 360 = 13 728 рублей

Таким образом, на стандартных вычетах по НДФЛ можно правомерно сэкономить ощутимые денежные суммы.

Поделиться с друзьями: