Порядок заполнения декларации 3‑НДФЛ для получения налогового вычета за обучение

Налогоплательщики, с заработной платы которых удерживается НДФЛ, имеют право на возврат налога за обучение. Налогоплательщик может возместить расходы, произведенные на собственное образование или на обучение детей. Такое право закреплено в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Размер вычета

Помимо собственного образования человек может вернуть себе налог при оплате обучения за родственников:

• братьев/сестер;
• детей;
• опекаемых.

Максимальная сумма, которую можно предъявить для уменьшения налогооблагаемой базы при возврате налога за обучение другого лица составляет 50 тысяч рублей. В таком случае к возврату причитается 6 500 рублей. Исключение составляет оплата образования брата/сестры. В данном случае налогоплательщик может заявить к возврату 120 тысяч рублей.

Если образовательные расходы в год составляют более установленного лимита, то перенести неиспользованный остаток на следующий налоговый период нельзя.

В связи с этим гражданам рекомендуется оплачивать обучение частями, не превышающими максимально установленную сумму.

Расходы, произведенные на образовательные услуги в отношении других родственников – мужа, жены, племянника, родителей или внуков – не уменьшают налогооблагаемую базу.

За что можно вернуть налог

Возврат НДФЛ осуществляется за следующие образовательные услуги:

• обучение в дошкольных заведениях и общеобразовательных школах;
• получение высшего образования;
• получение дополнительного образования взрослых и детей.

К дополнительному образованию относятся курсы повышения квалификации, автошколы, школы искусств и другие.

Вычет предоставляется за обучение в государственном (муниципальном) учреждении, а также частной организации. Налогоплательщик может вернуть налог даже при оплате обучения в иностранном учебном заведении.

Нельзя вернуть налог за обучение, если образовательные услуги оплачивались за счет средств материнского капитала или иных государственных субсидий.

Документы

Перечень документов закреплен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД‑4‑3/19630@. Для возврата налога в инспекцию направляется 3‑НДФЛ, к которой прикладываются:

1. Договор с образовательным учреждением со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
2. Платежные поручения, чеки, приходно-кассовые ордера.
3. Справка, подтверждающая очную форму обучения.
4. Документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого.
5. Документы, подтверждающие опеку и попечительство.
6. Заявление на возврат.

При этом необходимо, чтобы все документы, подтверждающие факт оплаты образовательных услуг, были оформлены на гражданина, подающего декларацию для возврата налога, а не на обучающегося человека.

Декларация

Для возмещения налога в ФНС необходимо представить декларацию 3‑НДФЛ. Заполнить ее можно следующими способами:

• от руки;
• на ПК;
• в специальной программе.

Помимо этого, налогоплательщик может обратиться в специализированную организацию, оказывающую услуги по заполнению бланков.

От руки

Бланк декларации для самостоятельного заполнения можно получить в отделении налоговой инспекции или скачать с официального сайта ФНС nalog.ru в разделе «Физические лица» подраздел «Формы налоговых деклараций».

Порядок заполнения регулируется приказом ФНС России от 3 октября 2018 года № ММВ‑7‑11/569@. Согласно приказу к декларации предъявляются следующие требования:

• заполнение допускается чернилами синего или черного цвета;
• не допускается наличие помарок, исправлений, а также деформация штрих-кода;
• все значения прописываются заглавными печатными символами;
• при отсутствии показателей в ячейках ставится прочерк;
• значения числовых показателей выравниваются по последнему знакоместу.

В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН налогоплательщика, а также его фамилия, имя и отчество.

При возникновении трудностей в заполнении декларации налогоплательщик может обратиться за консультацией в любое отделение ФНС.

На персональном компьютере

Вторым способом заполнения 3-НДФЛ является использование ПК, без установки специализированного программного обеспечения. Для этого нужно скачать бланк декларации в формате pdf или xlc.

Заполнение декларации на компьютере осуществляется с учетом следующих требований:

• знаки печатаются шрифтом Courier New, 16-18 размером;
• каждая страница распечатывается на отдельном листе, двусторонняя печать бланка не допускается;
• при распечатке не допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков.

Налогоплательщику необходимо заполнить следующие страницы:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 и 2.
3. Приложение 1 и 5.

В специальной программе

Самостоятельно заполнить бланк можно следующими способами:

• в личном кабинете на сайте www.nalog.ru;
• через портал Госуслуг;
• в специальной программе «Декларация», которую можно скачать на сайте ФНС.

Для заполнения 3-НДФЛ на Госуслугах или в личном кабинете ФНС необходимо пройти процедуру предварительной регистрации. Для получения доступа к кабинету на портале nalog.ru необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Пользователи, у которых есть подтвержденная учетная запись на Госуслугах, могут авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика через ЕСИА.

Незарегистрированные на портале пользователи могут скачать программу для заполнения 3-НДФЛ на сайте ФНС в разделе «Программные средства». Для заполнения бланка в личном кабинете или программе, электронно-цифровая подпись не требуется.

Интерфейс ПО «Декларация»

Программа для заполнения состоит из 4 разделов:

1. Задание условий.
2. Сведения о декларанте.
3. Доходы.
4. Вычеты.

В первом разделе указывается:

1. Тип декларации – 3-НДФЛ.
2. Номер ФНС – выбирается из списка.
3. Номер корректировки – если декларация подается впервые, то ставится «0».
4. Признак налогоплательщика – иное физическое лицо для всех граждан, не являющихся ИП, адвокатом, нотариусом, арбитражным управляющим или главой фермерского хозяйства.
5. Вид доходов.
6. Подписант – лично налогоплательщик или доверенное лицо.

Во втором разделе заполняются личные данные налогоплательщика,

1. ИНН.
2. Дата и место рождения.
3. Сведения о документе, удостоверяющем его личность.
4. Номер контактного телефона.

Третий раздел заполняется на основании справки 2-НДФЛ. В нем отражаются источники получения дохода, сумма доходов по месяцам и вычеты, предоставленные налоговым агентом. Также источниками дохода могут являться:

• реализация личного имущества;
• сдача имущества в аренду;
• работа по договорам подряда и другое.

В последнем разделе нужно выбрать подраздел «Социальные вычеты». Здесь указывается сумма вычета, которая причитается для уменьшения налоговой базы.

Общий порядок заполнения декларации

1. Сверху каждого листа декларации указывается ИНН налогоплательщика.
2. На титульной странице, в графе «номер корректировки» ставится:

• «0» – если документы за отчетный период направляются впервые;
• «1, 2, и т.д.» – если направляется корректирующий бланк.

Корректирующий документ направляется в случае исправления или уточнения ранее переданных сведений.

1. В графе «налоговый период» ставится код «34». Он означает, что 3-НДФЛ подается за год. В следующей графе прописывается год, за который налогоплательщик хочет получить вычет. Он должен совпадать с годом, за который были произведены расходы на обучение.
2. В графе «предоставляется в налоговый орган» указывается код ФНС. Выяснить код можно по первым 4 цифрам ИНН или на сайте налоговой. Код страны всегда будет 643, а код налогоплательщика – 760.
3. Сведения о налогоплательщике и его документе указываются в соответствии с паспортом гражданина РФ. Все данные должны быть указаны в точности, как в паспорте.
4. В графе «статус налогоплательщика» всегда ставится цифра 1.
5. Раздел 1:

• 010 – ставится код 2;
• 020 – указывается КБК – 18210102010011000110;
• узнать код ОКТМО (строка 030) можно на портале ФНС, указав адрес регистрации;
• 040 – ставится «0»;
• 050 – указывается сумма, которую налогоплательщику должны вернуть из бюджета.

1. Раздел 2 заполняется на основании справки 2-НДФЛ:

• 010 – указывается сумма дохода, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде, без вычета НДФЛ;
• 020 – вносятся доходы, не подлежащие налогообложению;
• 030 – вписывается суммарный доход;
• 040 – указывается сумма налоговых вычетов, то есть фактически понесенных расходов на обучение налогоплательщика;
• 060 – вносится разница между общей суммой доходов и размером налоговых вычетов;
• 070 – рассчитывается путем умножения 060 строки на 13%;
• 080 – указывается сумма НДФЛ, фактически удержанная с зарплаты налогоплательщика и перечисленная в доход бюджета;
• 090-150 остаются пустыми;
• 160 – указывается разница между строками 080 и 070.

1. В приложении 1 указываются источники получения дохода.

• 010 – указывается ставка 13%;
• в графе код вида дохода ставится 07 – заработная плата и прочие трудовые вознаграждения;
• 030-060 – указывается информация о работодателе;
• 070 – вписывается сумма дохода;
• 080 – сумма удержанного налога.

Все эти данные можно взять из справки 2-НДФЛ.

1. В приложении 5 заполняется только раздел 3:

• 130 – указывается сумма фактически произведенных расходов на обучение;
• 180, 190 и 200 – общая сумма социальных налоговых вычетов.

1. После заполнения всех листов налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию страниц в соответствующем поле «Стр.».

Когда подавать декларацию

Обратиться в ФНС с заявлением о возврате НДФЛ можно только по окончании года, в котором была получена образовательная услуга. При этом срок для возмещения налога ограничен 3 годами.

За обучение в 2018 году можно сдать декларацию не ранее, чем в 2019 году. При этом если обучался в период с 2013 по 2018 год, а 3‑НДФЛ была подана в 2019 году, то возместят налог только за 2018, 2017 и 2016 годы. За предыдущие периоды возвратить НДФЛ не удастся.

Как подать документы

Если декларация заполнена в личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуг, то ее можно направить в электронном виде. Для этого необходимо приложить к 3‑НДФЛ сканы всех документов, подписать пакет ЭЦП и кликнуть «отправить». После этого в личном кабинете можно отслеживать статус налоговой проверки.

Если у налогоплательщика отсутствует возможность отправки декларации онлайн, он может передать ее в ФНС следующими способами:

• лично;
• по почте;
• через представителя.

При отправке декларации через представителя дополнительно оформляется доверенность.

Чтобы направить декларацию на бумаге, ее необходимо распечатать. На каждом листе 3‑НДФЛ проставляется дата заполнения и собственноручная подпись налогоплательщика.

После получения декларации и комплекта документов ФНС проводит камеральную проверку, которая длится 3 месяца. По результатам контрольных мероприятий выносится решение о возмещении налога.

Далее гражданин пишет в налоговый орган заявление, с просьбой перечислит сумму излишне уплаченного налога на банковские реквизиты. В течение 30 дней с момента получения заявления ФНС производит перечисление средств.

Возврат через работодателя

Налогоплательщик может воспользоваться своим правом на налоговый вычет, не дожидаясь окончания налогового периода. Для этого ему необходимо направить в налоговую документы и получить от ФНС уведомление о праве на вычет.

С документом из налоговой инспекции нужно обратиться в бухгалтерию и написать заявление. После этого из заработной платы сотрудника перестанет удерживаться подоходный налог.

Оформить возврат средств за образовательные услуги не сложно. Для этого необходимо подготовить комплект документов, внимательно заполнить декларацию и направить ее в ФНС удобным способом. После этого дождаться окончания проверки и получить излишне уплаченный налог на банковский счет или карту.