Порядок заполнения декларации 3‑НДФЛ для получения налогового вычета за обучение
Налогоплательщики, с заработной платы которых удерживается НДФЛ, имеют право на возврат налога за обучение. Налогоплательщик может возместить расходы, произведенные на собственное образование или на обучение детей. Такое право закреплено в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Содержание
Размер вычета
Помимо собственного образования человек может вернуть себе налог при оплате обучения за родственников:
- братьев/сестер;
- детей;
- опекаемых.
Максимальная сумма, которую можно предъявить для уменьшения налогооблагаемой базы при возврате налога за обучение другого лица составляет 50 тысяч рублей. В таком случае к возврату причитается 6 500 рублей. Исключение составляет оплата образования брата/сестры. В данном случае налогоплательщик может заявить к возврату 120 тысяч рублей.
Если образовательные расходы в год составляют более установленного лимита, то перенести неиспользованный остаток на следующий налоговый период нельзя.
В связи с этим гражданам рекомендуется оплачивать обучение частями, не превышающими максимально установленную сумму.
Расходы, произведенные на образовательные услуги в отношении других родственников – мужа, жены, племянника, родителей или внуков – не уменьшают налогооблагаемую базу.
За что можно вернуть налог
Возврат НДФЛ осуществляется за следующие образовательные услуги:
- обучение в дошкольных заведениях и общеобразовательных школах;
- получение высшего образования;
- получение дополнительного образования взрослых и детей.
К дополнительному образованию относятся курсы повышения квалификации, автошколы, школы искусств и другие.
Вычет предоставляется за обучение в государственном (муниципальном) учреждении, а также частной организации. Налогоплательщик может вернуть налог даже при оплате обучения в иностранном учебном заведении.
Нельзя вернуть налог за обучение, если образовательные услуги оплачивались за счет средств материнского капитала или иных государственных субсидий.
Документы
Перечень документов закреплен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД‑4‑3/19630@. Для возврата налога в инспекцию направляется 3‑НДФЛ, к которой прикладываются:
- Договор с образовательным учреждением со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
- Платежные поручения, чеки, приходно-кассовые ордера.
- Справка, подтверждающая очную форму обучения.
- Документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого.
- Документы, подтверждающие опеку и попечительство.
- Заявление на возврат.
При этом необходимо, чтобы все документы, подтверждающие факт оплаты образовательных услуг, были оформлены на гражданина, подающего декларацию для возврата налога, а не на обучающегося человека.
Декларация
Для возмещения налога в ФНС необходимо представить декларацию 3‑НДФЛ. Заполнить ее можно следующими способами:
- от руки;
- на ПК;
- в специальной программе.
Помимо этого, налогоплательщик может обратиться в специализированную организацию, оказывающую услуги по заполнению бланков.
От руки
Бланк декларации для самостоятельного заполнения можно получить в отделении налоговой инспекции или скачать с официального сайта ФНС nalog.ru в разделе «Физические лица» подраздел «Формы налоговых деклараций».
Порядок заполнения регулируется приказом ФНС России от 3 октября 2018 года № ММВ‑7‑11/569@. Согласно приказу к декларации предъявляются следующие требования:
- заполнение допускается чернилами синего или черного цвета;
- не допускается наличие помарок, исправлений, а также деформация штрих-кода;
- все значения прописываются заглавными печатными символами;
- при отсутствии показателей в ячейках ставится прочерк;
- значения числовых показателей выравниваются по последнему знакоместу.
В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН налогоплательщика, а также его фамилия, имя и отчество.
При возникновении трудностей в заполнении декларации налогоплательщик может обратиться за консультацией в любое отделение ФНС.
На персональном компьютере
Вторым способом заполнения 3-НДФЛ является использование ПК, без установки специализированного программного обеспечения. Для этого нужно скачать бланк декларации в формате pdf или xlc.
Заполнение декларации на компьютере осуществляется с учетом следующих требований:
- знаки печатаются шрифтом Courier New, 16-18 размером;
- каждая страница распечатывается на отдельном листе, двусторонняя печать бланка не допускается;
- при распечатке не допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков.
Налогоплательщику необходимо заполнить следующие страницы:
- Титульный лист.
- Раздел 1 и 2.
- Приложение 1 и 5.
В специальной программе
Самостоятельно заполнить бланк можно следующими способами:
- в личном кабинете на сайте www.nalog.ru;
- через портал Госуслуг;
- в специальной программе «Декларация», которую можно скачать на сайте ФНС.
Для заполнения 3-НДФЛ на Госуслугах или в личном кабинете ФНС необходимо пройти процедуру предварительной регистрации. Для получения доступа к кабинету на портале nalog.ru необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Пользователи, у которых есть подтвержденная учетная запись на Госуслугах, могут авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика через ЕСИА.
Незарегистрированные на портале пользователи могут скачать программу для заполнения 3-НДФЛ на сайте ФНС в разделе «Программные средства». Для заполнения бланка в личном кабинете или программе, электронно-цифровая подпись не требуется.
Программа для заполнения состоит из 4 разделов:
- Задание условий.
- Сведения о декларанте.
- Доходы.
- Вычеты.
В первом разделе указывается:
- Тип декларации – 3-НДФЛ.
- Номер ФНС – выбирается из списка.
- Номер корректировки – если декларация подается впервые, то ставится «0».
- Признак налогоплательщика – иное физическое лицо для всех граждан, не являющихся ИП, адвокатом, нотариусом, арбитражным управляющим или главой фермерского хозяйства.
- Вид доходов.
- Подписант – лично налогоплательщик или доверенное лицо.
Во втором разделе заполняются личные данные налогоплательщика,
- ИНН.
- Дата и место рождения.
- Сведения о документе, удостоверяющем его личность.
- Номер контактного телефона.
Третий раздел заполняется на основании справки 2-НДФЛ. В нем отражаются источники получения дохода, сумма доходов по месяцам и вычеты, предоставленные налоговым агентом. Также источниками дохода могут являться:
- реализация личного имущества;
- сдача имущества в аренду;
- работа по договорам подряда и другое.
В последнем разделе нужно выбрать подраздел «Социальные вычеты». Здесь указывается сумма вычета, которая причитается для уменьшения налоговой базы.
Общий порядок заполнения декларации
- Сверху каждого листа декларации указывается ИНН налогоплательщика.
- На титульной странице, в графе «номер корректировки» ставится:
- «0» – если документы за отчетный период направляются впервые;
- «1, 2, и т.д.» – если направляется корректирующий бланк.
Корректирующий документ направляется в случае исправления или уточнения ранее переданных сведений.
- В графе «налоговый период» ставится код «34». Он означает, что 3-НДФЛ подается за год. В следующей графе прописывается год, за который налогоплательщик хочет получить вычет. Он должен совпадать с годом, за который были произведены расходы на обучение.
- В графе «предоставляется в налоговый орган» указывается код ФНС. Выяснить код можно по первым 4 цифрам ИНН или на сайте налоговой. Код страны всегда будет 643, а код налогоплательщика – 760.
- Сведения о налогоплательщике и его документе указываются в соответствии с паспортом гражданина РФ. Все данные должны быть указаны в точности, как в паспорте.
- В графе «статус налогоплательщика» всегда ставится цифра 1.
- Раздел 1:
- 010 – ставится код 2;
- 020 – указывается КБК – 18210102010011000110;
- узнать код ОКТМО (строка 030) можно на портале ФНС, указав адрес регистрации;
- 040 – ставится «0»;
- 050 – указывается сумма, которую налогоплательщику должны вернуть из бюджета.
- Раздел 2 заполняется на основании справки 2-НДФЛ:
- 010 – указывается сумма дохода, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде, без вычета НДФЛ;
- 020 – вносятся доходы, не подлежащие налогообложению;
- 030 – вписывается суммарный доход;
- 040 – указывается сумма налоговых вычетов, то есть фактически понесенных расходов на обучение налогоплательщика;
- 060 – вносится разница между общей суммой доходов и размером налоговых вычетов;
- 070 – рассчитывается путем умножения 060 строки на 13%;
- 080 – указывается сумма НДФЛ, фактически удержанная с зарплаты налогоплательщика и перечисленная в доход бюджета;
- 090-150 остаются пустыми;
- 160 – указывается разница между строками 080 и 070.
- В приложении 1 указываются источники получения дохода.
- 010 – указывается ставка 13%;
- в графе код вида дохода ставится 07 – заработная плата и прочие трудовые вознаграждения;
- 030-060 – указывается информация о работодателе;
- 070 – вписывается сумма дохода;
- 080 – сумма удержанного налога.
Все эти данные можно взять из справки 2-НДФЛ.
- В приложении 5 заполняется только раздел 3:
- 130 – указывается сумма фактически произведенных расходов на обучение;
- 180, 190 и 200 – общая сумма социальных налоговых вычетов.
- После заполнения всех листов налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию страниц в соответствующем поле «Стр.».
Когда подавать декларацию
Обратиться в ФНС с заявлением о возврате НДФЛ можно только по окончании года, в котором была получена образовательная услуга. При этом срок для возмещения налога ограничен 3 годами.
За обучение в 2018 году можно сдать декларацию не ранее, чем в 2019 году. При этом если обучался в период с 2013 по 2018 год, а 3‑НДФЛ была подана в 2019 году, то возместят налог только за 2018, 2017 и 2016 годы. За предыдущие периоды возвратить НДФЛ не удастся.
Как подать документы
Если декларация заполнена в личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуг, то ее можно направить в электронном виде. Для этого необходимо приложить к 3‑НДФЛ сканы всех документов, подписать пакет ЭЦП и кликнуть «отправить». После этого в личном кабинете можно отслеживать статус налоговой проверки.
Если у налогоплательщика отсутствует возможность отправки декларации онлайн, он может передать ее в ФНС следующими способами:
- лично;
- по почте;
- через представителя.
При отправке декларации через представителя дополнительно оформляется доверенность.
Чтобы направить декларацию на бумаге, ее необходимо распечатать. На каждом листе 3‑НДФЛ проставляется дата заполнения и собственноручная подпись налогоплательщика.
После получения декларации и комплекта документов ФНС проводит камеральную проверку, которая длится 3 месяца. По результатам контрольных мероприятий выносится решение о возмещении налога.
Далее гражданин пишет в налоговый орган заявление, с просьбой перечислит сумму излишне уплаченного налога на банковские реквизиты. В течение 30 дней с момента получения заявления ФНС производит перечисление средств.
Возврат через работодателя
Налогоплательщик может воспользоваться своим правом на налоговый вычет, не дожидаясь окончания налогового периода. Для этого ему необходимо направить в налоговую документы и получить от ФНС уведомление о праве на вычет.
С документом из налоговой инспекции нужно обратиться в бухгалтерию и написать заявление. После этого из заработной платы сотрудника перестанет удерживаться подоходный налог.
Оформить возврат средств за образовательные услуги не сложно. Для этого необходимо подготовить комплект документов, внимательно заполнить декларацию и направить ее в ФНС удобным способом. После этого дождаться окончания проверки и получить излишне уплаченный налог на банковский счет или карту.