Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться
Чтобы уменьшить обязательства по уплате подоходного налога, некоторые граждане вправе использовать профессиональный налоговый вычет. На сумму этого вычета уменьшается налогооблагаемый доход гражданина. Это позволяет ему понизить налоговую базу и сократить величину НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет. Преференция оговорена и регулируется положениями статьи 221 Налогового кодекса РФ (НК). Данная льгота предоставляется гражданам, занятым определенными видами деятельности, имеющим резидентский статус и уплачивающим НДФЛ по ставке 13%.
Содержание
Кто может применить НДФЛ-вычет профессионального типа
Статья 221 НК однозначно определяет, какие категории плательщиков НДФЛ могут оформить профессиональный вычет для уменьшения подоходного налога, взимаемого по ставке 13%. Претендентами (заявителями) являются граждане, перечисленные ниже.
Индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие специалисты
К этой группе относятся такие физические лица (пункт 1 статьи 227 НК):
- индивидуальные предприниматели (ИП), доходы которых облагаются налогом (13%) по общей системе (имеются в виду доходы от предпринимательской деятельности). Таким образом, если ИП действует на специальном режиме налогообложения (например, ПСН, ЕНВД или УСН), ему не полагается НДФЛ-вычет данной разновидности;
- лица, которые законно занимаются частной практикой. Это адвокаты, нотариусы, а также иные субъекты, которые уплачивают налог (13%) с доходов от подобной деятельности.
Профессиональный вычет этим налогоплательщикам оформляется в сумме затрат, непосредственно связанных с получением налогооблагаемых доходов, произведенных фактически и подтвержденных соответствующей документацией. Состав учитываемых издержек определяется человеком самостоятельно. При этом нужно применять порядок признания расходов, оговоренный статьей 252 НК для целей налогообложения прибыли юрлиц (организаций).
Гражданин, относящийся к данной категории налогоплательщиков и уплативший имущественный налог, вправе заявить этот платеж к вычету, если налогооблагаемый актив конкретно используется человеком для предпринимательской деятельности. Речь идет об активах, облагаемых налогом на имущество граждан и при этом не относящихся к гаражам, дачам, квартирам, жилым домам.
Если отсутствует документальное подтверждение понесенных затрат, ИП вправе оформить профессиональный вычет по НДФЛ, составляющий 20% от общей величины доходов, заработанных его предпринимательской деятельностью. Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность, не создавая юрлицо и не регистрируясь как ИП, он не вправе применять данное правило.
Исполнители работ по гражданско-правовым соглашениям
Если человек уплачивает НДФЛ (13%) с доходов, полученных от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым соглашениям, он также вправе использовать профессиональный вычет. Такая преференция может быть предоставлена ему в сумме реальных издержек, обусловленных оказанием этих услуг (выполнением работ). При этом затраты, понесенные налогоплательщиком и предъявленные к НДФЛ-вычету, должны подтверждаться официальными бумагами.
Создатели продуктов интеллектуальной деятельности
К этой категории претендентов на профессиональный вычет относятся следующие граждане – получатели авторских, изобретательских и других подобных вознаграждений, облагаемых НДФЛ (13%):
- авторы произведений искусства, литературы, науки;
- владельцы патентов, оформленных на промышленные образцы, полезные модели, изобретения;
- создатели (разработчики) иных продуктов интеллектуальной деятельности.
Таким налогоплательщикам НДФЛ-вычет предоставляется в сумме издержек, реально произведенных и подтвержденных надлежащей документацией. Если заявитель не может подтвердить понесенные затраты официальными бумагами, он вправе получить этот вычет в размере 20-40% от величины начисленного дохода. Конкретные нормативы для расходов, принимаемых к НДФЛ-вычету, предопределяются видами деятельности, детальный перечень которых приведен в абзаце 8 статьи 221 НК.
Особенности принятия некоторых издержек к НДФЛ-вычету
Оформляя профессиональный вычет, гражданин может отнести к своим издержкам следующие выплаты:
- необходимые налоговые платежи (кроме НДФЛ);
- обязательные страховые взносы, которые перечисляются гражданином на медицинское и пенсионное страхование.
Помимо этого, к указанным издержкам можно также отнести суммы уплаченной госпошлины, обусловленной официальной деятельностью налогоплательщика. Речь идет о суммах этих издержек, уплаченных или начисленных гражданином за конкретный налоговый период по требованиям НК.
Определяя базу налогообложения, плательщик НДФЛ не вправе одновременно учитывать издержки, подтвержденные документацией, и затраты, регламентированные установленным нормативом.
Как оформляется профессиональный вычет
Порядок предоставления НДФЛ-вычета рассматриваемого вида предусматривает обращение гражданина к своему налоговому агенту с надлежащим письменным заявлением. Такой подход позволяет уменьшить суммы удерживаемого подоходного налога, не дожидаясь завершения календарного года (за счет уменьшения базы НДФЛ на сумму полагающегося вычета).
Если налоговый агент отсутствует, граждане, получившие налогооблагаемые доходы (например, ИП), могут оформить данную преференцию через подразделение ФНС:
- Дождавшись завершения календарного года, они подают отчетную декларацию 3‑НДФЛ (до 30 апреля наступившего года), указав полученные доходы и заявленный вычет. Издержки, предъявляемые к НДФЛ-вычету, подтверждаются документально (как вариант, ИП могут использовать установленный норматив).
- Налог 13% будет уплачен с суммы налогооблагаемого заработка, уменьшенного на величину одобренного вычета (если у сотрудников ФНС не будет претензий к составу учитываемых расходов).
Через ФНС налогоплательщик также может вернуть себе суммы НДФЛ, излишне перечисленные в бюджет на протяжении прошедшего календарного года. В этом случае выполняется надлежащий пересчет базы налогообложения. Подобный вариант разрешается (реализуется), если налоговый агент ранее удержал с гражданина НДФЛ без оформления данной льготы.
Все издержки, заявленные гражданином к НДФЛ-вычету, должны доказываться официальными бумагами (документацией). При этом важно, чтобы учитываемые расходы имели самое непосредственное отношение к хозяйственной (творческой) деятельности заявителя. Если документальное подтверждение затрат не используется заявителем, применяются нормативы отнесения издержек, установленные положениями статьи 221 НК для конкретных видов деятельности.
Пример вычисления профессионального вычета
Например, гражданин-предприниматель единолично занимается транспортировкой (перевозкой) грузов и на общей системе платит НДФЛ (13%). Он получает налогооблагаемый доход от оказания услуг юрлицам (предприятиям торговли) и несет определенные издержки, непосредственно связанные с его хозяйственной деятельностью. За конкретный налоговый период он заработал 800000 рублей (без НДС) и понес следующие затраты:
- Оплата бензина – 150000 рублей.
- Аренда гаражного бокса – 50000 рублей.
- Оплата услуг сторонних водителей (самозанятых) – 120000 рублей.
- Страховые взносы, перечисленные гражданином-предпринимателем за себя – 36000 рублей.
- Ремонт и техобслуживание автомашин – 40000 рублей.
- Рекламные расходы – 15000 рублей.
- ОСАГО – 20000 рублей.
- Обслуживание банковского расчетного счета – 3000 рублей.
Общая сумма понесенных издержек – 434000 рублей. Совершенные затраты подтверждаются официальной документацией. Расходы полностью заявлены к вычету. База налогообложения составит 366000 рублей (из 800000 вычесть 434000). Сумма НДФЛ – 47580 рублей (13% от 366000).
Если ИП не может или не хочет документально доказывать понесенные издержки, он вправе применить вычет, равный 20% от налогооблагаемого заработка. При таких обстоятельствах сумма профессионального налогового вычета составит 160000 рублей (20% от 800000). База НДФЛ – 640000 (из 800000 вычесть 160000). Налоговая сумма – 83200 (13% от 640000).
