Что делать, если в налоговой декларации ошибка

Если допущена ошибка в налоговой декларации, её можно исправить, следуя правилам статьи 81 Налогового кодекса РФ (НК). Необходимые корректировки выполняют путем составления уточненного варианта такой декларации. После этого отчетность с внесенными изменениями подается в местное подразделение налогового ведомства (ФНС). Следует знать, что указание недостоверных данных в отчетной декларации может привести к наложению санкций на плательщика налога (например, НДФЛ). Порядок устранения неточностей, обнаруженных в отчетной документации, регламентируется нормами НК.

Этап первый: нужно выяснить, как допущенные ошибки влияют на сумму уплачиваемого налога

Если в налоговой декларации ошибка, нужно разобраться, как она влияет на сумму соответствующего налога – обязательного платежа, подлежащего перечислению по результатам отчетного периода. При этом налогоплательщик руководствуется такими правилами, установленными пунктом 1 статьи 81 НК:

1. Первая ситуация – налогоплательщик обнаружил, что декларация, поданная подразделению ФНС, содержит неточности, способствующие занижению суммы уплачиваемого налога. При данных обстоятельствах он обязан надлежащим образом откорректировать этот отчет (например, декларацию 3-НДФЛ) и направить его уточненный вариант подразделению ФНС.
2. Вторая ситуация – декларация, переданная органам ФНС, включает недостоверные сведения (искажения), которые не приводят к занижению налоговых обязательств. При таких обстоятельствах у налогоплательщика возникает право (но не обязанность) на корректировку документации и передачу её уточненного варианта подразделению ФНС. Уточненную форму можно направить и после завершения регламентированного срока сдачи декларации (это не считается нарушением срока).

Надо отметить, что вышеуказанные правила действуют для всех категорий налогоплательщиков, отчитывающихся перед ФНС путем подачи соответствующих деклараций. Это касается также и граждан, заявляющих НДФЛ-вычет.

Этап второй: составление уточненного варианта налоговой декларации

Сначала следует выяснить, за какой промежуток времени пересчитываются обязательства по уплате налога, если фискальная служба (налоговая) обнаружила ошибку в декларации. Аналогичный вопрос возникает, когда подобные неточности выявляются налогоплательщиком самостоятельно. Чтобы прояснить ситуацию, нужно обратиться к общему правилу, оговоренному пунктом 1 статьи 54 НК:

1. Если искажения, которые повлияли на налоговую базу и величину налога, относятся к минувшим отчетным периодам, исправления выполняются за тот период, в котором данные ошибки были допущены. Например, если в 2019 году обнаружена неточность, допущенная при заполнении декларации 3-НДФЛ за 2017 год, уточненная форма этого отчета составляется по шаблону 2017 года.
2. Если налогоплательщик не может точно определить промежуток времени, в котором была допущена обнаруженная неточность, надлежащие корректировки совершаются за период выявления данного несоответствия. Аналогичное правило действует и для тех ситуаций, когда выявленное несоответствие привело к переплате налога (перерасчет можно выполнить за период обнаружения неточности).

Все сведения отражаются в уточненной форме без каких-либо ошибок (искажений), поскольку смысл данной процедуры состоит в том, что плательщик налога исправляет первоначальный отчет. При этом речь вовсе не идет о сдаче дополнительной декларации за минувший период. Этот момент четко оговорен пунктом 1 статьи 81 НК.

Уточненную отчетную форму можно заполнить как на компьютере, так и от руки. Для составления и отправки декларации 3-НДФЛ гражданин вправе задействовать опцию персонального кабинета на интернет-сайте ФНС. Ещё один вариант – воспользоваться компьютерной программой, предназначенной для оформления 3-НДФЛ в электронном виде. Данная программа также имеется на веб-сайте фискального ведомства.

К отправляемой декларации, содержащей необходимые изменения (исправления), следует приложить обосновывающую документацию. Речь идет о бумагах, доказывающих достоверность внесенных корректировок (поправок, дополнений). Если плательщик НДФЛ запрашивает полагающийся вычет и возврат подоходного налога, потребуется добавить надлежащее заявление, а также пояснительную записку с причиной уточнения. Это будет благоприятствовать успешному прохождению камеральной проверки.

Часто возникает вопрос о том, нужно ли при подаче уточненной декларации повторно направлять те документальные приложения, которые ранее уже передавались подразделению ФНС. Бумаги, которые ранее были переданы фискальному органу, могут повторно не представляться, если налогоплательщик своевременно уведомил ФНС об этом. Данное правило не действует, если соответствующая документация подавалась в подлинном виде и была возвращена налогоплательщику. Ещё одно исключение – представленные бумаги были утеряны сотрудниками ФНС из-за форс-мажорных обстоятельств.

Этап третий: передача уточненной формы в подразделение ФНС с необходимыми приложениями

Как установлено пунктом 5 статьи 81 НК, уточненный вариант декларации направляется местному подразделению ФНС. При этом используется отчетная форма, действовавшая в том налоговом периоде, за который совершаются необходимые исправления. Документацию разрешается подать следующими способами (пункт 4 статьи 80 НК):

1. Личный визит в офис ФНС с целью передачи бумаг сотрудникам фискального ведомства. Это может сделать как сам налогоплательщик, так и его доверенный представитель. Желательно подготовить два экземпляра уточненной формы. Один – для налоговой службы. Второй – для плательщика (с отметкой инспектора о принятии). Рекомендуется также приложить опись представленных бумаг (2 экземпляра).
2. Почтовая отправка, содержащая перечень вложений и предусматривающая уведомление отправителя о произведенном вручении.
3. Отправка электронного письма через интернет или онлайн-кабинет плательщика на веб-сайте ФНС.

Конкретный срок подачи уточненной отчетной формы не регламентирован нормами законодательства. Это значит, что её можно направить фискальному ведомству (ФНС) в любое время по факту выявления неточности.

Этап четвертый: доплата недостающей налоговой суммы

Если ошибки (несоответствия), допущенные налогоплательщиком в декларации, обусловили занижение суммы уплачиваемого налога, данную недоимку следует погасить. Если соответствующий платеж оказался просроченным, ФНС направит обязанному лицу надлежащее требование на основаниях пункта 1 статьи 45 НК. С физлица просроченный налоговый платеж может быть взыскан через суд на протяжении 6 (шести) месяцев, отсчитываемых от момента завершения срока его внесения. Это предусмотрено нормами статьи 48 НК.

Похожие публикации

В каких случаях нужно подавать декларацию 3-НДФЛ