Социальный налоговый вычет по расходам на обучение: порядок получения

Плательщик НДФЛ вправе использовать налоговый вычет за обучение, соблюдая нормы действующего законодательства. Такая преференция четко оговаривается статьей 219 Налогового кодекса РФ (НК), определяющей разновидности социальных вычетов по НДФЛ и порядок их получения. Данная льгота применяется физлицом, чтобы уменьшить сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет. НДФЛ-вычет на обучение гражданин может оформить через своего работодателя или подразделение ФНС. Для этой цели потребуется подготовить определенную документацию.

НДФЛ-вычет по затратам на получение образования: особенности применения

Социальный вычет данной разновидности позволяет физлицу оформить возврат подоходного налога за обучение, если соблюдаются конкретные условия (требования). Гражданин, который обладает статусом налогового резидента РФ и получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, вправе вернуть себе определенную часть денежных средств, потраченных на учебу. Иными словами, человеку компенсируется уплаченный НДФЛ, если он оплатил обучение. Условия такого возмещения регулируются отдельными положениями статьи 219 НК.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК оговаривается, что НДФЛ-вычет за обучение налогоплательщик вправе получить по следующим понесенным затратам:

1. Собственное образование. При этом форма обучения может быть любой (очная/заочная, дневная/вечерняя).
2. Образование своих детей (как родных, так и усыновленных), не достигших при этом 24 лет. Возмещению подлежат издержки на очное обучение.
3. Очное образование сестер и братьев физического лица (как полнородных, так и неполнородных), не достигших при этом возраста 24 лет. Если сестра (брат) пребывает под опекой заявителя, ограничение по максимальному возрасту, установленное для подопечных лиц на отметке 18 лет, не действует в этом случае.
4. Учеба подопечных физлица, не достигших при этом возраста 18 лет, на очном отделении.
5. Учеба бывших подопечных физлица, не достигших при этом возраста 24 лет, на очном отделении.

Следует учесть, что один супруг (например, муж) не может оформить НДФЛ-вычет по учебе другого супруга (например, жены). Однако он вправе использовать данную льготу по расходам на собственное образование.

Правила применения налоговой преференции

За собственное образование и учебу сестер/братьев человек вправе оформить НДФЛ-вычет на сумму, которая не превышает 120000 рублей. Это значит, что по этому основанию заявитель вправе вернуть себе максимум 15600 рублей за конкретный годовой период (13% от 120000 рублей, израсходованных на образовательные услуги). При этом сумма вычета, причитающегося гражданину по обучению собственных и подопечных детей, не учитывается (она определяется и применяется отдельно).

По учебе собственных детей и подопечных лиц (как настоящих, так и бывших) физлицо может оформить НДФЛ-вычет в размере, не превышающем 50000 рублей на человека (каждого ребенка). На данном основании гражданин вправе вернуть себе максимум 6500 рублей (13% от 50000). Для двух обучающихся детей он получает возврат уплаченного налога (13%) в сумме 13000 рублей. Рассматриваемая льгота считается общей (единой) для обоих родителей. Иными словами, возврат по этому основанию может получить либо мать, либо отец ребенка.

При оформлении и использовании данных преференций должны соблюдаться следующие правила:

1. Вычеты, ограниченные общей максимальной суммой 120000 рублей, считаются отдельно от вычетов на образование детей, оформляемых в размере 50000 рублей за каждого человека (ребенка). Они никак не связаны между собой.
2. Учебное заведение должно обладать надлежащей лицензией.
3. Льгота оформляется, если заявленный к возврату подоходный налог (13%) был удержан у заявителя в том году (налоговом периоде), в котором он оплатил учебу. При этом дата оплаты учебы имеет определяющее значение для применения льготы.
4. Остаток НДФЛ-вычета не подлежит переносу на следующие налоговые периоды.
5. Данную преференцию можно заявлять ежегодно, учитывая лимиты и наличие оснований.
6. У соцвычета по учебе имеется определенный срок давности – максимум 3 года, отсчитываемые от даты внесения средств за обучение. Иначе говоря, в 2019 году можно получить компенсацию издержек, понесенных в 2018, 2017 и 2016 годах.
7. Если учеба в полном размере оплачивалась за средства маткапитала, льгота не оформляется.

Пример использования преференции для личного обучения

В 2017 году гражданин оплатил собственную учебу в ВУЗе (70 тыс рублей). За этот же год он заработал 600 тыс рублей при ежемесячной зарплате 50 тыс рублей (50 тыс умножить на 12 месяцев). Соответственно, с его дохода работодатель удержал НДФЛ (13%) в размере 78 тыс рублей (13% от 600 тыс).

Вычисляется сумма возвращаемого налога:

1. Вычет в сумме оплаченных затрат – 70 тыс (не более 120 тыс).
2. Возврат налога гражданину – 9,1 тыс (13% от 70 тыс).
3. Сумма, равная 9,1 тыс, будет возвращена заявителю полностью, поскольку за этот год он заплатил НДФЛ в размере 78 тыс (больше, чем 9,1 тыс).

Пример с оплатой своей учебы при превышении годового лимита

В 2018 году человеком было оплачена учеба на сумму 140 тыс рублей. В этом же периоде он заработал 600 тыс рублей и, соответственно, уплатил НДФЛ (13%) в размере 78 тыс рублей.

Как известно, предельная максимальная сумма НДФЛ-вычета для собственной учебы составляет 120 тыс (включая иные соцвычеты, кроме учебы детей). Поскольку сумма оплаченных затрат равна 140 тыс (больше, чем 120 тыс), гражданин сможет вернуть только 15,6 тыс (13% от 120 тыс), учитывая лимит. Сумма 15,6 тыс возвращается физлицу полностью, поскольку он заплатил НДФЛ в размере 78 тыс.

Пример использования льготы для учебы ребенка

За учебу своей несовершеннолетней дочери в университете на очном отделении гражданин заплатил 80 тыс рублей (данные средства внесены в 2017 году). НДФЛ (13%) с его зарплаты удержан в сумме 78 тыс рублей.

Как известно, предельная максимальная сумма НДФЛ-вычета за обучение каждого ребенка составляет 50 тыс рублей. Поскольку за образование было оплачено 80 тыс (больше, чем 50 тыс), заявитель сможет вернуть себе только 6,5 тыс (13% от 50 тыс). Сумма 6,5 тыс возвращается физлицу полностью, так как уплаченный подоходный налог составил 78 тыс (больше, чем 6,5 тыс).

Порядок оформления НДФЛ-вычета за обучение через ФНС

Налоговую преференцию за оплату учебы можно оформить через подразделение ФНС в следующем порядке:

1. Формирование пакета необходимых бумаг. Физлицу потребуется подготовить заявление, паспорт гражданский, декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ (подтверждение доходов), соглашение с учебным заведением, квитанции об оплате обучения. Если льгота оформляется за учебу других лиц, дополнительно представляется документация, которая подтверждает родство.
2. Набор бумаг передается подразделению ФНС. Физлицо вправе сделать это путем личного визита, через доверенного представителя, почтовой отправкой или онлайн. Подача документации осуществляется на протяжении года (после завершения отчетного периода).
3. На протяжении 3 месяцев с момента получения специалисты ФНС проверяют документацию. На протяжении 10 дней с момента завершения проверки заявитель оповещается о вынесенном вердикте, а средства перечисляются ему в течение 30 дней.

Порядок оформления НДФЛ-вычета за учебу через работодателя

Оформление через работодателя заключается в том, что с доходов (зарплаты) физлица не удерживается НДФЛ (13%). Через работодателя этот вычет можно оформить сразу после оплаты обучения, не дожидаясь завершения года. Нужно следовать такой процедуре:

1. Подготовка документации. Перечень бумаг аналогичен списку для ФНС, представленному выше. При этом не требуются 3-НДФЛ и 2-НДФЛ, используется иной шаблон заявления.
2. Собранная документация передается местному подразделению ФНС любым доступным способом.
3. В течение 30 дней с момента получения бумаг сотрудники ФНС уведомляют заявителя о наличии у него права на данную преференцию.
4. Надлежащее заявление и уведомление, полученное из ФНС, передаются физлицом-заявителем работодателю. С этого момента НДФЛ (13%) не удерживается у гражданина. Льгота действует до полного её исчерпания или до завершения календарного года.

Похожие публикации

Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке

Как получить налоговый вычет за страхование жизни

Как получить налоговый вычет при строительстве дома

Получение налогового вычета по военной ипотеке