Как рассчитывается налоговый вычет при приобретении жилья супругами

Семейная пара может вернуть часть средств, потраченных на приобретение жилплощади, оформив налоговый вычет для супругов. Порядок предоставления возврата налога зависит от года, в котором было приобретено имущество. С 2014 г. в НК РФ были внесены изменения. Возмещение НДФЛ по имуществу, купленному до 1 января, предоставляется по старым правилам, а после 1 января – по новым. Датой приобретения считается дата регистрации перехода права собственности в Росреестре.

Содержание

Долевая собственность

Правила возмещения подоходного налога при покупке жилья регламентируется статьей 220 НК РФ. Имущество, приобретенное в браке, может быть оформлено в долевую, совместную или единоличную собственность.

Если жилплощадь куплена в долевую собственность, то доли каждого четко определены и прописаны в выписке ЕГРН. До 2014 года размер НДФЛ к возврату распределялся прямо пропорционально размером долей каждого супруга.

Пример

Супруги Заколяпин А.Н. и Заколяпина Н.В. в 2010 г. купили дом, стоимостью 2 млн руб. При этом доля Заколяпина А.Н. составила 70%, а Заколяпиной Н.В. – 30%. При обращении в ФНС размер возмещения был распределен в соответствии с их долями: Заколяпин А.Н. получил возврат НДФЛ в размере 182 000 рублей (2000000×70%×13%), а Заколяпина Н.В 78 000 рублей (2000000×30%×13%).

Если муж/жена не имеет официального трудоустройства, то второй супруг не вправе за него возместить НДФЛ за жилье, купленное до 2014 г.

Пример

Супруги Филатов Е.Г. и Филатова Л.Б. приобрели в 2013 г. квартиру, стоимостью 3 млн руб. Доля каждого составляет 50%. Каждый из них вправе вернуть налог с 1,5 млн руб. Гражданка Филатова не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, следовательно, у нее нет права на возмещение налога. Перераспределить всю сумму на мужа нельзя. Филатов Е.Г. получит только 195 000 за свою долю. За Филатовой Л.Б. сохраняется право на возврат НДФЛ при покупке жилья в будущем.

После внесения изменений в Налоговый Кодекс сумма для уменьшения налогооблагаемой базы распределяется в соответствии с понесенными расходами. При этом возможны два варианта:

муж/жена понесли равные расходами, которые подтверждены платежными документами;
по документам платеж за квартиру понес только один из семейной пары.

Пример

Семья Сергеевых в 2016 г. приобрела квартиру в долевую собственность, в равных долях, за 2 млн руб. У каждого из них имеется платежное поручение на оплату своей доли. Муж и жена могут получить по 130 тысяч каждый (1000000×13%).

Если в соответствии с платежными документами расходы были понесены только одним из супругов, то семейная пара вправе распределить вычет самостоятельно, в любых долях.

Пример

Супруги Прохоров К.Е. и Прохорова Е.М. в 2015 г. приобрели в долевую собственность квартиру за 1,5 млн рублей. Оплачивал покупку Прохоров К.Е. единолично. При этом он является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения. То есть, он не платит НДФЛ по ставке 13% и не имеет права на возмещение НДФЛ из бюджета. Прохорова Е.М. работает и получает заработную плату, с которой удерживается налог по ставке 13%. Она имеет право на возврат НДФЛ. Поэтому они обратились в налоговый орган и представили заявление, в котором распределили возмещение в следующих пропорциях – 0% Прохоров К.Е. и 100% Прохорова Е.М. Супруга получит 195 тысяч (1500000×13%).

Ипотека

Если семейная пара приобретает жилье с привлечением банковского жилищного кредита, то они вправе также вернуть НДФЛ и за фактически уплаченные кредитору проценты по ипотеке.

По недвижимости, купленной до 2014 г., вычет за проценты по ипотеке распределяется в тех же пропорциях, что и основной – то есть пропорционально долям, принадлежащим мужу и жене. При этом не имеет значения, на кого именно оформлен ипотечный кредит.

Пример

Супруги Ефремов А.С. и Ефремова В.Д. в 2012 г. приобрели квартиру за 2 млн рублей. Недвижимость оформлена в долевую собственность в равных долях, по 50% у каждого. На покупку был оформлен ипотечный кредит в размере 1,5 миллионов на мужа, Ефремова В.Д. выступала в качестве поручителя. Каждый из них сможет получить вычет в размере 1 000 000 от стоимости жилья и 50% от фактически уплаченных % по ипотеке. Кто является плательщиком по кредиту, при этом не имеет значения.

Оформить возврат налога по фактически выплаченным процентам по ипотеке за недвижимость, купленную после 2014 года, семейная пара может в любых пропорциях, по своему усмотрению. При этом не имеет значения:

на кого оформлена ипотека;
кто фактически оплачивает кредит;
в каких долях принадлежит имущество каждому из семейной пары.

Распределение возврата по ипотечным процентам может быть оформлено в иных пропорциях, чем распределение суммы по основному долгу. Также супруги вправе ежегодно менять пропорцию вычета по ипотечным процентам.

Пример

Супруги Вахнин В.М. и Вахнина Н.Г приобрели в 2015 г. дом, стоимостью 3 миллиона рублей. Для покупки они получили ипотечную ссуду в размере 2 миллионов. В 2016 г. они обратились в ФНС с заявлением о предоставлении налогового вычета в равных долях за купленную квартиру и фактически выплаченные проценты по жилищному кредиту. В этом же году в семье родился ребенок, и Вахнина Н.Г. ушла в декретный отпуск. В 2017 г. они вновь обратились в ФНС для возврата налога по фактически уплаченным процентам по ипотеке. При этом они подали заявление, по которому всю сумму возмещения получит Вахнин В.М.

Совместная собственность

Все материальные ценности, купленные людьми в законном браке, считаются совместным имуществом. При покупке жилплощади в совместную собственность оба супруга имеют право на получение вычета в равных долях. Но, законом предусмотрено изменение пропорций при подаче соответствующего заявления в ФНС. После уведомления налогового органа в письменной форме о перераспределении суммы для уменьшения налогооблагаемой базы, семейная пара не сможет изменить пропорции или передать остаток неиспользованной суммы другому члену семьи.

На жилье, приобретенное до 2014 года установлен максимальный размер вычета – 2 000 000 рублей от стоимости квартиры. Сумма налога к возврату не может превышать 260 тысяч на обоих супругов.

Пример

В 2012 г. семья Малковых купила квартиру за 4 млн рублей. Они подали заявление на распределение в равных долях. Каждый из них вернул себе по 130 тысяч (1000000×13%).

Также по возмещению НДФЛ при приобретении жилплощади до 01.01.2014 действовало ограничение на количество объектов. Можно было вернуть НДФЛ только за 1 объект, не зависимо от его стоимости. Повторное обращение в налоговый орган за возвратом не допускалось.

Пример

В 2012 г. семья Лукьяновых приобрела квартиру за 1 млн рублей. Каждый из супругов вернул себе налог в размере 65 000 (500000×13%). В 2018 г. они приобрели дом за 4 млн, но обратиться в ФНС за возвратом они не смогут, так как уже воспользовались своим правом ранее.

Если недвижимость куплена после 2014 года, то вычет предоставляется не на объект, а на каждого супруга. Его максимальный размер составляет 2 000 000 рублей. Каждый из супругов сможет вернуть себе по 260 тысяч.

Поэтому, если стоимость жилья превышает 4 миллиона, то семейной паре выгоднее разделить вычет пополам, по 50% каждому. Таким образом, оба супруга смогут получить максимальную сумму к возмещению.

Пример

В 2016 г. супруги Коновалов М.Л. и Коновалова Д.В. приобрели дом за 5 млн руб. В 2017 г. каждый из них сможет подать документы в ФНС и вернуть себе налог в размере по 260 тысяч рублей.

Если один из супругов не смог воспользоваться правом на налоговый вычет в полном объеме, то он вправе получить неиспользованную сумму при покупке жилья в будущем.

Пример

Например, в 2015 г. семья Желновых купила квартиру за 2,5 млн руб. Они подали в ФНС заявление, в котором определили, что муж получит вычет с 2 миллионов рублей, а жена – с 500 тысяч. В 2017 году Желновы приобрели дом за 4 миллиона рублей. Супруга сможет подать заявление в налоговый орган и вернуть себе НДФЛ с оставшихся 1,5 миллионов рублей.

Ипотека

Если жилье куплено в совместную собственность в ипотеку до 2014 года, то вычет за уплаченные проценты распределяется в тех же пропорциях, что и основной. Вычет по ипотечным процентам предоставляется только после исчерпания основной суммы к возврату. На кого из супругов оформлен ипотечный заем не имеет значения.

Пример

В 2010 г. Солдаткины купили дом в совместную собственность за 1,5 миллиона рублей. Для покупки они взяли ипотеку. Жена находится в декретном отпуске, поэтому Солдаткины распределили возмещение в пропорции – 100% мужу и 0% жене. Возврат за фактически выплаченные банку проценты по ипотеке будет распределен в тех же пропорциях. Таким образом, всю сумму получит супруг.

Для жилья, приобретенного после 2014 г. действуют другие правила – вычет по процентам за ипотеку может быть перераспределен в иных пропорциях, чем основной. Также супруги имеют право ежегодно изменять пропорции возмещения межу собой.

Максимальная сумма для уменьшения налогооблагаемой базы по процентам за жилищный кредит составляет 3 000 000 рублей.

Пример

Супруги Максимов Г.О. и Максимова М.Н. купили в 2015 г. квартиру в ипотеку за 4 миллиона. За год они погасили проценты по ипотеке на сумму 200 тысяч. В 2016 г. они подали в ФНС заявление о перераспределении основного вычета и по процентам в равных долях. Каждый из них получит по 260 тысяч от стоимости жилья и по 13 тысяч за фактически уплаченные проценты. В этом же году Максимов Г.О. потерял работу и в 2017 г. супруги подали в ФНС заявление о перераспределении долей вычета за проценты в пропорции 100% Максимовой М.Н. и 0% Максимову Г.О.

Единоличная собственность

Право на возврат налога при покупке жилья возникает и у мужа, и у жены, если имущество приобретено в браке. При этом не имеет значение, на кого именно оформлена жилплощадь.

Если квартира/дом оформлены в собственность только одного супруга, то возможны два варианта:

всю сумму налога к возврату получает тот, на которого зарегистрировано право собственности – в этом случае подавать заявление в ФНС о перераспределении долей не нужно;
размер вычета перераспределяется между мужем и женой в любых долях – при этом нужно направить в налоговый орган соответствующее заявление.

Если один из семейной пары не воспользовался своим правом на уменьшение налогооблагаемой базы, то он сможет использовать его при покупке другого жилья.

Пример

В 2017 г. супруги Кайнов А.Д. и Кайнова О.С. приобрели квартиру за 2 миллиона рублей и оформили ее на жену в единоличную собственность. Кайнова О.С. находилась в этот момент в декретном отпуске, поэтому супруги распределили вычет – 100% мужу и 0% жене. В 2018 г. они продали квартиру и купили дом за 3 миллиона рублей. Кайнов А.Д. уже использовал свое право на возмещение, а Кайнова О.С. вышла из отпуска по уходу за ребенком и в 2019 г. подала документы в ФНС. Ей вернули налог в размере 260 тысяч (2000000×13%).

Иногда семейная пара не знает о своем праве на перераспределение вычета, если жилье оформлено в собственность одного из них. Муж или жена обращаются в налоговый орган за возвратом налога и не предоставляют заявление о его перераспределении. Инспекция автоматически перераспределяет 100% на обратившегося человека и 0% на второго супруга.

Впоследствии семейная пара узнает о возможности перераспределения вычета или у них меняется материальное положение (например, один из супругов теряет работу). В таком случае они вправе подать в ФНС заявление на перераспределение суммы к возмещению. Ограничений по сроку подачи заявления не установлено.

Пример

В 2015 г. супруги Барсов Д.Ю. и Барсова Г.И. купили квартиру за 1,5 миллиона и оформили ее на жену. В 2016 г. она подала декларацию на возмещение НДФЛ в полном объеме. Ее зарплата за год составляет 300 тысяч. Таким образом, за 2015 г. Барсовой Г.И. вернули 39 тысяч. Супруги узнали, что они могут перераспределить вычет и подали в налоговую:

заявление;
уточненную декларацию за 2015 г., в которой скорректировали сумму.

Одновременно с этим Барсов Д.Ю. подал 3-НДФЛ за 2015 г. и также вернул налог за покупку квартиры.

Муж и жена имеют равные права, как на приобретенное имущество, так и на возмещение НДФЛ. При этом не имеет значения, на кого именно оформлен объект недвижимости. Для перераспределения основного вычета и по ипотечным процентам необходимо подать в ФНС соответствующее заявление. Сделать это можно в году, следующем за годом приобретения жилплощади. Если в течение одного налогового периода семейная пара не получила возмещение в полном объеме, то они могут повторно подать документы в следующем году.

Поделиться с друзьями: