Спросить беcплатно!

Имущественный вычет при покупке квартиры. Кто имеет право?

split

Законодательство РФ предусматривает имущественный налоговый вычет после покупки квартиры. Иными словами, гражданин, который приобрел жилплощадь, вправе вернуть себе определенную часть уплаченных денег. Чтобы воспользоваться этой опцией, он должен быть плательщиком подоходного налога (НДФЛ). Применение такого вычета регулируется отдельными положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ (НК). Необходимо разобраться, как оформляется данная льгота, а также выяснить, кому и в каких случаях она предоставляется.

Имущественный налоговый вычет: что он означает для покупателя квартиры


Плательщик НДФЛ, который купил жилье (квартиру), может получить от государства частичную компенсацию следующих понесенных затрат (подпункты 3-4 пункта 1 статьи 220 НК):

  1. Расходы налогоплательщика на покупку или новое строительство недвижимого жилого объекта в территориальных границах РФ.
  2. Издержки физического лица на уплату кредитных (ипотечных) процентов по целевым жилищным ссудам, оформленным и фактически использованным для приобретения (возведения) жилья.
  3. Затраты гражданина на погашение кредитных процентов по банковским ссудам, оформленным и фактически использованным для рефинансирования займов, ранее полученных с целью покупки (строительства) жилья.

Возмещение расходов на покупку квартиры


Используя имущественный налоговый вычет, плательщик НДФЛ может вернуть себе определенную часть средств, затраченных на приобретение квартиры (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК). Такое возмещение гражданин вправе получить, если соблюдаются следующие правила:

  1. Сумма налогового вычета, причитающегося плательщику НДФЛ, ограничивается величиной его реальных затрат, обусловленных покупкой жилья. Это может быть как один, так и несколько недвижимых активов, приобретенных гражданином в границах РФ.
  2. Максимальная величина такого вычета по всем приобретенным объектам в совокупности – 2 000 000 (два миллиона) рублей, – что оговаривается абзацем 1 подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК. Остаток данного вычета, который образовался из-за неполного его использования (меньше предельной максимальной суммы), может учитываться при оформлении (получении) рассматриваемой льготы в дальнейшем.
  3. Реальные затраты гражданина, обусловленные покупкой квартиры, могут включать издержки, непосредственно связанные с её приобретением (как вариант, с получением соответствующих прав, если дом еще возводился), а также иные расходы. Здесь могут также учитываться затраты по отделке помещения (формирование проектно-сметной документации, покупка материалов, выполнение работ). Данная возможность четко оговаривается подпунктами 4-5 пункта 3 статьи 220 НК для ситуации приобретения квартиры без отделки.

Чтобы подтвердить свое право на получение имущественного вычета, покупатель квартиры – плательщик НДФЛ по стандартной ставке 13% – направляет подразделению ФНС следующие бумаги (подпункт 6 пункта 3 статьи 220 НК):

  1. Договор приобретения (покупки) квартиры, а также документацию, официально подтверждающую право собственности плательщика НДФЛ на данное жилье.
  2. Если права на квартиру получены (приобретены) гражданином в строящемся многоквартирном доме по договору долевого участия (ДДУ), он передает этот ДДУ с актом приема-передачи, содержащим подписи обеих его сторон.
  3. Если жилплощадь куплена родителями в собственность несовершеннолетних детей, предъявляются свидетельства о рождении этих детей.
  4. Вердикт службы опеки (попечительства) о назначении опеки (попечительства) для ситуаций, когда опекуны (попечители) покупают квартиру в собственность несовершеннолетних подопечных.
  5. Платежная документация, которая официально подтверждает все учитываемые затраты, произведенные покупателем жилого помещения – плательщиком НДФЛ. К таким бумагам могут относиться кассовые (товарные) чеки, выписки банков, квитанции ПКО, закупочные акты, прочая финансовая документация.

Предоставление гражданином всех перечисленных бумаг подразделению ФНС является основанием для оформления заявленного вычета. Передаваемая документация должна быть составлена надлежащим образом.

Возмещение затрат покупателя квартиры на уплату кредитных процентов


Пунктом 4 статьи 220 НК устанавливаются следующие правила:

  1. Если гражданин получал целевые ссуды для покупки квартиры или рефинансировал займы, которые использовались для приобретения данной жилплощади, он вправе оформить НДФЛ-вычет с целью возврата суммы соответствующих кредитных процентов.
  2. Максимальный предельный размер такого вычета – 3 000 000 (три миллиона) рублей.
  3. Чтобы воспользоваться этой преференцией, плательщик НДФЛ передает подразделению ФНС документацию, оговоренную подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК. Помимо этого, он предъявляет соответствующее кредитное соглашение, а также платежные бумаги, подтверждающие погашение начисленных процентов.
Абзацем 2 пункта 8 статьи 220 НК оговаривается, что НДФЛ-вычет по сумме уплаченных кредитных процентов (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК) предоставляется физическому лицу только для одного недвижимого актива.

Если ипотечный кредит или заем для рефинансирования ипотеки оформлялись покупателем квартиры до 01.01.2014, НДФЛ-вычет по затратам на уплату надлежащих процентов предоставляется ему без учета лимита, составляющего 3 млн рублей. Такое правило предписывается положениями статьи 2 закона № 212-ФЗ от 23.07.2013.

Какую компенсацию может получить покупатель квартиры по НДФЛ-вычету


Смысл имущественного вычета для гражданина – покупателя жилплощади – заключается в том, что государство возвращает ему определенную часть уплаченного подоходного налога. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего возврату по данной льготе, предопределяется двумя ключевыми факторами:

  • подтвержденные затраты плательщика НДФЛ на приобретение квартиры;
  • сумма налога, перечисленного с дохода гражданина (покупателя жилья) по ставке 13%.

Чтобы определить, какую сумму сможет вернуть себе плательщик НДФЛ, который приобрел квартиру и воспользовался преференцией, нужно руководствоваться такими правилами:

  1. За каждый налоговый период (год) физлицо вправе вернуть себе сумму НДФЛ, не превышающую величину налога, реально перечисленного с его дохода за этот период по ставке 13%. Возвращать НДФЛ можно на протяжении нескольких лет (до полного возврата всей суммы).
  2. В целом гражданин может вернуть себе не более 13% от уплаченной стоимости квартиры, однако максимальный размер заявленного вычета не должен быть больше 2 млн рублей. Иными словами, покупатель недвижимости на этом основании возвращает себе максимум 260 тыс рублей, что составляет 13% (ставка НДФЛ) от 2 млн рублей.
  3. Если гражданин купил квартиру на средства ипотечного займа после 01.01.2014, вычет в сумме уплаченных кредитных процентов ограничивается величиной 3 млн рублей (до 01.01.2014 – без ограничений). Это значит, что в данном случае он вправе вернуть себе не более 390 тыс рублей, что составляет 13% от лимитной суммы 3 млн рублей.

Пример № 1


В 2017 году гражданин приобрел жилплощадь за 2,7 млн рублей. В этом же 2017 году он заработал 600 тыс рублей и, соответственно, перечислил НДФЛ в размере 78 тыс рублей (13% от 600 тыс). Применив льготу, покупатель жилья сможет вернуть себе максимум 260 тыс рублей (13% от 2 млн). Однако непосредственно за 2017 год он вправе получить только 78 тыс рублей, а остаток, равный 182 тыс рублей (260 000 минус 78 000), будет перенесен на следующие периоды для возврата.

Пример № 2


В 2016 году плательщик НДФЛ купил себе квартиру за 1,2 млн рублей. В 2019 году он решил оформить имущественный вычет. На этом основании покупатель жилплощади сможет получить компенсацию, составляющую максимум 156 тыс рублей (13% от 1,2 млн). Учитывая, что в 2016-2018 годах этот гражданин ежегодно зарабатывал 500 тыс рублей и, соответственно, перечислял 65 тыс рублей подоходного налога (13% от 500 тыс), в нынешнем 2019 году он вправе вернуть:

  • за 2016 год – 65 тыс;
  • за 2017 год – 65 тыс;
  • за 2018 год – 26 тыс (остаток от 156 тыс).

Пример № 3


В 2018 году плательщик НДФЛ купил жилплощадь за 10 млн рублей. На 7 млн рублей при этом он оформил ипотечную ссуду. За 2018 год заемщик уплатил банку кредитные проценты в сумме 200 тыс рублей. За этот же 2018 год он заработал 4 млн рублей, с которых уплатил НДФЛ (13%), составляющий 520 тыс рублей. Необходимо определить имущественный вычет, полагающийся этому гражданину.

Максимальный размер льготы в сумме издержек на покупку данной квартиры составляет 2 млн рублей. Помимо этого, покупатель жилья вправе оформить вычет на сумму уплаченных кредитных процентов (200 тыс рублей). Таким образом, за 2018 год плательщик НДФЛ возвращает себе 286 тыс рублей, что составляет 13% от 2,2 млн рублей. При этом он сможет получить данную компенсацию в полном размере. Основание – уплаченный НДФЛ за 2018 год составляет 520 тыс рублей (это больше, чем 286 тыс).

Нужно отметить, что за следующие периоды этот субъект еще сможет получать возмещение уплаченных кредитных процентов. Однако основной вычет по затратам на покупку квартиры уже исчерпан. Ипотека оформлялась после 01.01.2014. Это значит, что он сможет вернуть себе уплаченные проценты. Ограничение – сумма, не превышающая 390 тыс рублей в целом (13% от максимальной суммы процентного вычета, равной 3 млн рублей).

Кто вправе оформить имущественный вычет


Льготой, позволяющей получить частичную компенсацию затрат на приобретение квартиры, вправе воспользоваться граждане, которые уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Примечательно, что это могут быть не только трудоспособные физлица, но и пенсионеры, которые получали после покупки жилья доходы, облагаемые налогом (13%). Иначе говоря, претендовать на этот вычет может любое физическое лицо, которое после покупки жилплощади уплачивало НДФЛ (13%) с получаемых доходов.

Однако пунктом 5 статьи 220 НК оговариваются исключительные ситуации, при которых вычеты, определенные подпунктами 3-4 пункта 1 статьи 220 НК, не предоставляются покупателю квартиры:

  1. В той части затрат гражданина на покупку жилплощади, которая покрывается (погашается) средствами материнского капитала, средствами бюджетных выплат, средствами работодателей плательщика НДФЛ или других субъектов.
  2. Если купля-продажа квартиры осуществляется между физлицами (гражданами), являющимися взаимозависимыми субъектами (так, как это определено статьей 105.1 НК). Пример подобной ситуации – сделка, совершенная между близкими родственниками или гражданами, пребывающими в отношениях должностного подчинения.

Пунктом 6 статьи 220 НК установлено, что данные льготы могут оформляться также родителями (усыновителями, иными законными представителями), покупающими жилье в собственность несовершеннолетних детей.

Как получить налоговую льготу при покупке жилья


Оформить НДФЛ-вычет по факту приобретения жилплощади гражданин может двумя доступными способами:

  1. Через налогового агента (работодателя) на основаниях пункта 8 статьи 220 НК. В этом случае заявленные средства не возвращаются налогоплательщику напрямую. При этом с зарплаты покупателя недвижимости не удерживается НДФЛ (13%). Основание – подача заявления работодателю до завершения конкретного налогового периода. Заявитель льготы должен официально подтвердить свое право на её получение.
  2. Через подразделение налогового ведомства (ФНС), как установлено пунктом 7 статьи 220 НК. Заявитель данной преференции направляет в ФНС надлежащую декларацию 3-НДФЛ, когда соответствующий налоговый период (год) уже завершился. Подобным способом гражданин может вернуть себе уплаченный НДФЛ за весь минувший год или за несколько прошедших периодов.

Общий порядок действий для оформления НДФЛ-вычета через подразделение ФНС выглядит следующим образом:

  1. Заявитель собирает набор необходимых бумаг, подтверждающих его право на данную льготу (они перечислялись выше). При этом удержание (перечисление) НДФЛ за нужные периоды доказывается справкой 2-НДФЛ (выдается работодателем заявителя).
  2. Составляется декларация 3-НДФЛ (при этом заполняются только те её листы, которые необходимы для вычета покупателю жилья).
  3. Оформляется заявление, которое содержит просьбу об одобрении рассматриваемой преференции и возврате НДФЛ.
  4. Вся документация, подготовленная и составленная заявителем льготы, передается подразделению ФНС. Гражданин вправе лично передать данный пакет сотруднику ФНС или переслать его почтой. Заявитель может отправить всю документацию в электронном виде через персональный кабинет на сайте ФНС.
  5. Сотрудники ФНС проверяют полученные бумаги в камеральном режиме на протяжении 3 месяцев (абзац 1 пункта 2 статьи 88 НК). Об итогах данной проверки заявитель письменно оповещается в десятидневный срок.

Если ФНС вынесла положительный вердикт, в течение 1 (одного) месяца с момента одобрения запроса на возврат налогового вычета заявителю перечисляются указанные средства. Такая норма предписывается абзацем 1 пункта 6 статьи 78 НК.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

split

Задайте свой вопрос бесплатно!
Ссылка на основную публикацию
arrow
Adblock
detector