Можно ли получить налоговый вычет при дарении квартиры

Налоговый вычет после дарения квартиры можно оформить при определенных обстоятельствах. Однако передача или получение жилплощади по дарственной автоматически не приводят к возникновению права на НДФЛ-вычет. У дарителя отсутствуют какие-либо затраты (если сравнивать с покупателем жилья). Одаряемый имеет доход, с которого потребуется перечислить налог (если он, конечно, не приходится дарителю близким родственником). Между тем, иные сделки, которые предшествовали дарению или последовали за ним, могут позволить сторонам законно оформить компенсацию НДФЛ.

Содержание

Кто вправе получить возмещение НДФЛ за квартиру

Возмещение плательщику НДФЛ, обусловленное реализацией или приобретением недвижимости, предусматривается статьей 220 Налогового кодекса РФ (НК). Данной льготой могут законно воспользоваться следующие субъекты – физические лица:

продавец по соглашению купли-продажи жилья (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК), обязанный перечислить налог с дохода от данной реализации. Ему разрешается уменьшить базу для НДФЛ на 1000000 рублей или подтвержденные затраты, обусловленные приобретением проданной квартиры;
покупатель по сделке купли-продажи жилплощади (подпункты 3-4 пункта 1 статьи 220 НК), являющийся плательщиком НДФЛ. Он вправе оформить НДФЛ-вычет на сумму 2000000 рублей (максимум), и, соответственно, вернуть себе из бюджета максимум 260000 рублей (13% от 2000000). Помимо этого, он может вернуть ранее перечисленный НДФЛ (максимум 390000 рублей), оформив вычет 3000000 рублей для кредитных процентов, если помещение покупалось через целевую жилищную ссуду (ипотеку).

Преференции, перечисленные выше, предусматриваются законодательством для граждан – продавцов и покупателей жилплощади. При этом они должны являться налоговыми резидентами РФ, уплачивающими НДФЛ (13%).

Что касается ситуации дарения, то даритель бесплатно и без дополнительных условий передает свою квартиру в собственность одаряемого. Это значит, что у сторон этой сделки отсутствует право на налоговый вычет при заключении договора дарения. Между тем, оба подписанта дарственной могут оформить данную льготу, если с этой недвижимостью они заключали сделки купли-продажи (до или после дарения).

НДФЛ-вычет дарителю за подаренную квартиру: когда можно оформить

Выступая дарителем, физлицо безвозмездно передает свое жилье новому владельцу (одаряемому), что сопровождается переоформлением собственности. Таким образом, гражданин-даритель является бывшим (предыдущим) собственником подаренной жилплощади. Данный факт автоматически не приводит к возникновению у него каких-либо налоговых обязательств и прав, связанных с подаренной недвижимостью:

Прекращается начисление ежегодного имущественного налога (с момента оформления дарственной).
По сделке дарения не требуется определять и перечислять НДФЛ (13%).
Факт передачи недвижимости в дар не является прямым основанием для оформления НДФЛ-вычета.

Передав собственную жилплощадь как подарок, налогоплательщик, однако, вправе использовать вычет для соглашения купли-продажи, на основании которого он ранее эту жилплощадь приобрел. Иначе говоря, даритель может оформить НДФЛ-вычет как покупатель помещения, впоследствии переданного иному лицу в дар, руководствуясь нормами НК (подпункты 3-4 пункта 1 статьи 220 НК).

Покупка недвижимости, которая предшествовала её дарению, позволяет дарителю получить возмещение уплаченного подоходного налога. Он может вернуть себе 260000 (по затратам покупки) и 390000 (по погашенным ипотечным процентам).

Пример оформления дарителем налогового возмещения

В 2018 году гражданин приобрел жилое помещение за 2500000 рублей, но не заявил о своем праве на преференцию. Однако в следующем 2019 году он передал данную жилплощадь собственному сыну через дарственную. Переоформив подобным образом недвижимый актив на близкого родственника, даритель может получить возврат подоходного налога.

Основанием для такой преференции является соглашение купли-продажи данного помещения, заключенное заявителем в минувшем 2018 году. При таких обстоятельствах гражданин, который бесплатно отдал свою недвижимость другому лицу, вправе оформить НДФЛ-вычет через работодателя или подразделение ФНС.

Вычет одаряемому лицу за подаренную недвижимость: когда можно получить

У одаряемого лица наступают или могут возникнуть такие налоговые последствия, связанные с дарением жилплощади:

Налоговые обязательства, обусловленные принятием данного подарка.
Обязательства по НДФЛ с возможностью оформления имущественного вычета при продаже подаренного жилья.
Возмещение подоходного налога он вправе оформить также после покупки нового жилья за счет средств, вырученных от продажи подаренной квартиры.

Принятие недвижимости в дар

Если гражданин принял квартиру как подарок, он должен уплатить с её стоимости НДФЛ, поскольку эта ситуация считается получением дохода. Если даритель приходится одаряемому субъекту близким родственником (членом семьи), подоходный налог от стоимости полученного подарка платить не нужно. Такие выводы следуют из содержания пункта 18.1 статьи 217 НК.

При этом лицу, получившему подарок, придется перечислить подоходный налог с полной стоимости квартиры, поскольку налоговые возвраты ему не полагаются.

Пример

Гражданину – налоговому резиденту РФ – подарили жилплощадь, стоимость которой по дарственной составляет 1800000 рублей. При этом даритель приходится одаряемому лицу дядей (не является его близким родственником по нормам абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК). Из этого следует, что гражданин, получивший данный подарок, заплатит НДФЛ, сумма которого составляет 234000 (13% от 1800000). Воспользоваться вычетами по этому основанию нельзя.

Реализация подаренной недвижимости

Если гражданин захотел продать жилплощадь, ранее полученную как подарок, ему придется уплатить подоходный налог с её реализации при следующих обстоятельствах:

квартира продается до истечения трехлетнего срока законного владения, если её подарил близкий родственник;
квартира продается до завершения пятилетнего срока законного обладания, если одаряемый (продавец) не приходится дарителю близким родственником.

При этом одаряемый субъект может применить НДФЛ-вычет по факту продажи подаренного помещения. Иными словами, он вправе понизить налогооблагаемый доход на 1000000 рублей, что приведет к уменьшению суммы данного налога. Понижение налоговой базы на сумму затрат исключается, поскольку реализованное жилье было получено физлицом как подарок.

Пример

В 2017 году гражданин получил помещение по дарственной от своего дедушки (близкого родственника). Однако в 2019 году он пожелал его продать за 2700000 рублей. Трехлетний срок законного обладания не был выдержан продавцом. Это значит, что НДФЛ (13%) с такой продажи придется заплатить, но продавец сможет воспользоваться вычетом (1000000). Чтобы рассчитать налог, нужно из 2700000 вычесть 1000000, а полученное значение – умножить на 0,13. Сумма к уплате – 221000.

Покупка нового жилья за средства от реализации подаренной недвижимости

Если одаряемый субъект продал полученную квартиру, а вырученные деньги использовал для покупки новой жилплощади, он сможет оформить вычет, поскольку является покупателем по соглашению купли-продажи жилья. Дополнительное условие – он должен быть плательщиком подоходного налога (13%).

В этом случае он сможет вернуть себе уплаченный НДФЛ. Сумма такого возврата составляет максимум 260000 рублей (для затрат на покупку жилья). Кроме того, он может вернуть еще 390000 рублей (максимум) от погашенных кредитных процентов, если для покупки нового жилья оформлялась ипотека.

Пример

В марте 2016 года родители подарили сыну жилье. В июне 2019 года сын продал подаренную недвижимость за 2500000 рублей. Ему не придется платить налог с этой реализации, поскольку подарок получен от близких родственников, а минимальный трехлетний срок обладания был выдержан продавцом. Вырученные средства сын решил использовать для покупки нового жилья за 4000000 рублей в 2019 году, при этом была оформлена ипотека на 1500000 рублей. Со следующего 2020 года сын – покупатель недвижимости – может оформлять налоговую компенсацию (максимум 260000 – для издержек покупки, максимум 390000 – для уплаченных кредитных процентов).

Следует уточнить, однако, что факт использования средств, вырученных от продажи подаренного жилья, для приобретения новой квартиры не имеет юридического значения при оформлении рассматриваемого вычета. Существенным является только сам факт покупки жилплощади. При этом данная льгота не должна быть исчерпана физлицом-заявителем.

Поделиться с друзьями: