Спросить беcплатно!

Налог при вступлении в наследство

split

В связи с вступлением в силу Закона № 78-ФЗ от 01.07.2005 граждане больше не обязаны уплачивать налог на наследство. Но у физ. лиц сохраняется обязанность по оплате госпошлины и иных сборов, связанных с управлением наследуемым имуществом.

Законодательная база


Порядок вступления в наследство регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:

  • глава V ГК РФ;
  • п. 18 ст. 217 НК РФ;
  • ст. 333.24 НК РФ.

Согласно ГК РФ наследство может переходить гражданину по завещанию или по закону. До 2006 г. налоговая ставка зависела от близости родства между усопшим и наследником, а также от стоимости унаследованного имущества.

Передача имущества от усопшего правопреемникам может происходить по письменному завещанию или без него. В первом случае наследодатель при жизни составляет специальный документ, в котором он определяет круг лиц, которым достанется его имущество после ухода из жизни. При этом наследниками могут являться:

  • родственники;
  • иные граждане;
  • организации;
  • государство.

Наследование по закону происходит в следующих случаях:

  • завещание отсутствует;
  • завещание признано судом не действительным;
  • наследники, указанные в завещании отстранены от права на получение имущества покойного;
  • иные ситуации.

При вступлении в права наследования без завещания или по нему наследополучатели освобождаются от уплаты НДФЛ, за исключением некоторых доходов, при получении которых физ. лицу придется заплатить 13%.

С какого наследства платится налог


В п. 18 ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, при получении которых наследник должен оплатить НДФЛ. К ним относится вознаграждение, выплаченное правопреемникам создателей:

  • произведений искусства, литературы или науки;
  • промышленных образцов;
  • прочих изобретений.
Пример

В 2019 г. Романов А.А. получил от своего брата в наследство вознаграждение за выпущенную книгу в размере 870 тыс. рублей. Так как произведение литературы включается в перечень исключений и облагается НДФЛ, то Романов А.А. должен отчитаться перед ФНС до 30 апреля 2020 г. и оплатить налог в сумме:

870000 × 13% = 113100 рублей

Какие сборы уплачиваются при вступлении в наследственные права


Несмотря на то, что граждане освобождены от уплаты НДФЛ в отношении большей части наследственной массы, им все же придется оплатить госпошлину за вступление в права наследства, а также заплатить за сопутствующие услуги по оформлению наследственных прав.

Пошлина исчисляется исходя из оценки наследуемого имущества путем умножения стоимости на ставку. Ставка устанавливается в зависимости от очередности:

  • 0,3% – для наследников 1 и 2 очереди;
  • 0,6% – для других очередей.

В 1 очередь наследования включены:

  • супруги;
  • родители;
  • дети;
  • внуки.

Во 2 очередь наследования включены:

  • братья/сестры;
  • дедушки/бабушки;
  • племянники/племянницы.

Остальные родственники или не родственники будут являться наследниками других очередей.

Максимальная сумма пошлины составляет:

  • 100 000 – для наследников 1 и 2 очереди;
  • 1 000 000 – для других очередей.
Пример
В 2018 г. Жукова Н.И. получила от своего супруга по наследству квартиру, стоимостью 38 млн. рублей. Так как она является наследницей 1 очереди, госпошлина рассчитывается по ставке 0,3%. Сумма пошлины составляет 114 тыс. руб (38000000 × 0,3%). Жукова Н.И. должна уплатить в бюджет 100 тыс. рублей, так как рассчитанный размер госпошлины превышает максимально установленный НК РФ.

Способ наследования не оказывает влияние на размер госпошлины.

Как определить стоимость имущества


Наследник, для расчета размера пошлины, вправе самостоятельно определить, по какой стоимости оценивать имущество – рыночной или кадастровой. Данное правило актуально для объектов недвижимости. Движимое имущество во всех случаях оценивается по рыночной стоимости.

Пример

В 2018 г. Рыбко В.К. досталась в наследство от матери квартира. Кадастровая оценка объекта – 2,6 млн. рублей. Рыночная стоимость жилплощади – 2,89 млн. рублей. Для расчета госпошлины Рыбко В.К. выгоднее применить кадастровую стоимость. В таком случае размер пошлины составит:

2600000 × 0,3% = 7800 рублей

Подтверждение кадастровой оценки проводится путем предоставления нотариусу выписки ЕГРН, которую выдает Росреестр.

Рыночная стоимость подтверждается путем проведения независимой оценки специализированной организацией.

Пример

В 2019 г. Пахомов П.Ю. получил от умершего друга автомобиль по завещанию. По отчету оценщика стоимость машины составляет 1,2 млн. рублей. Размер госпошлины составит:

1200000 × 0,6% = 7200 рублей

Наследство в долях


Если у усопшего было несколько наследников по закону или завещание составлено на нескольких лиц, то каждый из них будет оплачивать пошлины пропорционально своей доли в объекте наследования.

Пример

Александр и Евгений являются родными братьями. После смерти матери им досталась в наследство квартира, которая была завещана обоим братьям в равных долях. Кадастровая оценка недвижимости составила 2,5 млн. рублей. Братья не стали переоценивать жилплощадь по рыночной цене. Размер пошлины для каждого из них составит по:

2500000/2 × 0,3% = 3750 рублей

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при наличии нескольких наследополучателей, госпошлина уплачивается каждым из них отдельно.

Кто не платит госпошлину


Освобождены от обязанности по уплате пошлины за наследованное имущество следующие категории граждан:

  • Герои СССР и РФ;
  • Ветераны ВОВ;
  • Полные кавалеры ордена Славы;
  • физ. лица, являющиеся несовершеннолетними на дату открытия наследства;
  • недееспособные.

Если наследополучатель проживал в одном жилом помещении совместно с наследодателем, то он освобождается от уплаты пошлины в отношении такой жилплощади.

Пример

Мать и сын проживали в одной квартире. После смерти матери сыну в наследство досталась эта квартира, стоимостью 1,7 млн. рублей и дача, стоимостью 200 тыс. рублей. Госпошлина с квартиры не взимается, так как родственники проживали совместно. За дачу сыну придется заплатить:

200000 × 0,3% = 600 рублей

Пошлина не взимается при получении в наследство банковских вкладов, средств на счетах физ. лиц, страховых выплат, зарплаты или пенсии.

Пример

Сметанина Л.Д. получила после смерти матери средства, которые усопшая хранила на сберегательном счете в банке, в размере 360 тыс. рублей, а также автомобиль, рыночная стоимость которого 780 тыс. рублей. Сметанина Л.Д. должна заплатить пошлину только за автотранспорт в сумме:

780000 × 0,3% = 2340 рублей

Не должны уплачивать госпошлину наследополучатели лиц, скончавшихся при исполнении служебных обязанностей.

Скидка в размере 50% предоставляется инвалидам 1 и 2 группы.

Пример

Сорокин А.В. и Ромашкина А.И. получили от отчима дом в равных долях, кадастровая оценка которого составляет 7,4 млн. рублей. Сорокин А.В. является инвалидом II группы. Госпошлина для Ромашкиной А.И. составит:

7400000/2 × 0,3% = 11100 рублей,

для Сорокина А.В. – 5550 рублей (11100 × 50%).

Другие расходы


Помимо пошлины наследополучатели несут и иные расходы, связанные с вступлением в права распоряжения наследственной массой. К таким затратам относятся (в рублях):

  • вскрытие конверта с закрытым завещанием – 300;
  • оглашение завещательного документа – 300;
  • принятие нотариусом мер по охране наследуемого имущества – 600;
  • перерегистрация прав на объект недвижимости – 2000;
  • нотариальное удостоверение подписи – 100.

При возникновении споров относительно наследственной массы физ. лицам потребуется разрешать такие вопросы в суде. При этом наследополучателям необходимо дополнительно оплачивать судебные расходы. Также обращение в суд потребуется при упущении срока для принятия наследства.

Если необходимо провести оценку наследуемого имущества, то наследники оплачивают услуги оценочной компании самостоятельно. В дополнительные расходы также включаются консультации, экспертизы и иные платежи.

Налоги при распоряжении наследственной массой


После вступления в права на наследуемое имущество у гражданина возникает обязанность по уплате налогов. Например, при получении в наследство жилплощади физ. лицо становится налогоплательщиком имущественного налога.

Если гражданин захочет реализовать наследство, то ему придется уплатить налог 13% от размера полученного дохода.

Пример

В 2019 г. Андреев К.Б. получил от сестры в наследство квартиру, кадастровая стоимость объекта 3,6 млн. руб. В этом же году Андреев К.Б. продал ее за 3,6 млн. руб. В 2020 г. ему необходимо подать декларацию в ФНС и оплатить НДФЛ в сумме:

(3600000 – 1000000) × 13% = 338 000 руб

1000000 – имущественный вычет, право на который есть у всех налогоплательщиков, получивших доход от продажи недвижимости.

Физ. лица могут не платить налог с наследства, если реализация имущества состоялась через 3 года, с момента смерти наследодателя.

Пример
В мае 2016 г. Солдаткин П.Р. унаследовал от умершего друга автомобиль, стоимостью 750 тыс. руб. В сентябре 2019 г. он реализовал машину за 640 тыс. руб. Отчитываться перед налоговым органом и платить НДФЛ Солдаткин П.Р. не должен, так как срок владения составил более 3 лет.

Хотя налог на наследство отменен еще в 2006 году, фактически наследополучатели несут множество расходов, сопутствующих вступлению в права наследования. В первую очередь им необходимо заплатить госпошлину, а также оплатить нотариальные услуги. После получения наследства все бремя по содержанию имущества и уплаты соответствующих налогов ложится на наследователей. При отчуждении наследственных объектов до наступления минимального срока владения физ. лицо обязано заплатить НДФЛ с полученного дохода.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

split

Задайте свой вопрос бесплатно!
Ссылка на основную публикацию
arrow
Adblock
detector