Налог при вступлении в наследство
В связи с вступлением в силу Закона № 78-ФЗ от 01.07.2005 граждане больше не обязаны уплачивать налог на наследство. Но у физ. лиц сохраняется обязанность по оплате госпошлины и иных сборов, связанных с управлением наследуемым имуществом.
Содержание
Законодательная база
Порядок вступления в наследство регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:
- глава V ГК РФ;
- п. 18 ст. 217 НК РФ;
- ст. 333.24 НК РФ.
Согласно ГК РФ наследство может переходить гражданину по завещанию или по закону. До 2006 г. налоговая ставка зависела от близости родства между усопшим и наследником, а также от стоимости унаследованного имущества.
Передача имущества от усопшего правопреемникам может происходить по письменному завещанию или без него. В первом случае наследодатель при жизни составляет специальный документ, в котором он определяет круг лиц, которым достанется его имущество после ухода из жизни. При этом наследниками могут являться:
- родственники;
- иные граждане;
- организации;
- государство.
Наследование по закону происходит в следующих случаях:
- завещание отсутствует;
- завещание признано судом не действительным;
- наследники, указанные в завещании отстранены от права на получение имущества покойного;
- иные ситуации.
При вступлении в права наследования без завещания или по нему наследополучатели освобождаются от уплаты НДФЛ, за исключением некоторых доходов, при получении которых физ. лицу придется заплатить 13%.
С какого наследства платится налог
В п. 18 ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, при получении которых наследник должен оплатить НДФЛ. К ним относится вознаграждение, выплаченное правопреемникам создателей:
- произведений искусства, литературы или науки;
- промышленных образцов;
- прочих изобретений.
В 2019 г. Романов А.А. получил от своего брата в наследство вознаграждение за выпущенную книгу в размере 870 тыс. рублей. Так как произведение литературы включается в перечень исключений и облагается НДФЛ, то Романов А.А. должен отчитаться перед ФНС до 30 апреля 2020 г. и оплатить налог в сумме:
870000 × 13% = 113100 рублей
Какие сборы уплачиваются при вступлении в наследственные права
Несмотря на то, что граждане освобождены от уплаты НДФЛ в отношении большей части наследственной массы, им все же придется оплатить госпошлину за вступление в права наследства, а также заплатить за сопутствующие услуги по оформлению наследственных прав.
Пошлина исчисляется исходя из оценки наследуемого имущества путем умножения стоимости на ставку. Ставка устанавливается в зависимости от очередности:
- 0,3% – для наследников 1 и 2 очереди;
- 0,6% – для других очередей.
В 1 очередь наследования включены:
- супруги;
- родители;
- дети;
- внуки.
Во 2 очередь наследования включены:
- братья/сестры;
- дедушки/бабушки;
- племянники/племянницы.
Остальные родственники или не родственники будут являться наследниками других очередей.
Максимальная сумма пошлины составляет:
- 100 000 – для наследников 1 и 2 очереди;
- 1 000 000 – для других очередей.
Способ наследования не оказывает влияние на размер госпошлины.
Как определить стоимость имущества
Наследник, для расчета размера пошлины, вправе самостоятельно определить, по какой стоимости оценивать имущество – рыночной или кадастровой. Данное правило актуально для объектов недвижимости. Движимое имущество во всех случаях оценивается по рыночной стоимости.
В 2018 г. Рыбко В.К. досталась в наследство от матери квартира. Кадастровая оценка объекта – 2,6 млн. рублей. Рыночная стоимость жилплощади – 2,89 млн. рублей. Для расчета госпошлины Рыбко В.К. выгоднее применить кадастровую стоимость. В таком случае размер пошлины составит:
2600000 × 0,3% = 7800 рублей
Подтверждение кадастровой оценки проводится путем предоставления нотариусу выписки ЕГРН, которую выдает Росреестр.
Рыночная стоимость подтверждается путем проведения независимой оценки специализированной организацией.
В 2019 г. Пахомов П.Ю. получил от умершего друга автомобиль по завещанию. По отчету оценщика стоимость машины составляет 1,2 млн. рублей. Размер госпошлины составит:
1200000 × 0,6% = 7200 рублей
Наследство в долях
Если у усопшего было несколько наследников по закону или завещание составлено на нескольких лиц, то каждый из них будет оплачивать пошлины пропорционально своей доли в объекте наследования.
Александр и Евгений являются родными братьями. После смерти матери им досталась в наследство квартира, которая была завещана обоим братьям в равных долях. Кадастровая оценка недвижимости составила 2,5 млн. рублей. Братья не стали переоценивать жилплощадь по рыночной цене. Размер пошлины для каждого из них составит по:
2500000/2 × 0,3% = 3750 рублей
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при наличии нескольких наследополучателей, госпошлина уплачивается каждым из них отдельно.
Кто не платит госпошлину
Освобождены от обязанности по уплате пошлины за наследованное имущество следующие категории граждан:
- Герои СССР и РФ;
- Ветераны ВОВ;
- Полные кавалеры ордена Славы;
- физ. лица, являющиеся несовершеннолетними на дату открытия наследства;
- недееспособные.
Если наследополучатель проживал в одном жилом помещении совместно с наследодателем, то он освобождается от уплаты пошлины в отношении такой жилплощади.
Мать и сын проживали в одной квартире. После смерти матери сыну в наследство досталась эта квартира, стоимостью 1,7 млн. рублей и дача, стоимостью 200 тыс. рублей. Госпошлина с квартиры не взимается, так как родственники проживали совместно. За дачу сыну придется заплатить:
200000 × 0,3% = 600 рублей
Пошлина не взимается при получении в наследство банковских вкладов, средств на счетах физ. лиц, страховых выплат, зарплаты или пенсии.
Сметанина Л.Д. получила после смерти матери средства, которые усопшая хранила на сберегательном счете в банке, в размере 360 тыс. рублей, а также автомобиль, рыночная стоимость которого 780 тыс. рублей. Сметанина Л.Д. должна заплатить пошлину только за автотранспорт в сумме:
780000 × 0,3% = 2340 рублей
Не должны уплачивать госпошлину наследополучатели лиц, скончавшихся при исполнении служебных обязанностей.
Скидка в размере 50% предоставляется инвалидам 1 и 2 группы.
Сорокин А.В. и Ромашкина А.И. получили от отчима дом в равных долях, кадастровая оценка которого составляет 7,4 млн. рублей. Сорокин А.В. является инвалидом II группы. Госпошлина для Ромашкиной А.И. составит:
7400000/2 × 0,3% = 11100 рублей,
для Сорокина А.В. – 5550 рублей (11100 × 50%).
Другие расходы
Помимо пошлины наследополучатели несут и иные расходы, связанные с вступлением в права распоряжения наследственной массой. К таким затратам относятся (в рублях):
- вскрытие конверта с закрытым завещанием – 300;
- оглашение завещательного документа – 300;
- принятие нотариусом мер по охране наследуемого имущества – 600;
- перерегистрация прав на объект недвижимости – 2000;
- нотариальное удостоверение подписи – 100.
При возникновении споров относительно наследственной массы физ. лицам потребуется разрешать такие вопросы в суде. При этом наследополучателям необходимо дополнительно оплачивать судебные расходы. Также обращение в суд потребуется при упущении срока для принятия наследства.
Если необходимо провести оценку наследуемого имущества, то наследники оплачивают услуги оценочной компании самостоятельно. В дополнительные расходы также включаются консультации, экспертизы и иные платежи.
Налоги при распоряжении наследственной массой
После вступления в права на наследуемое имущество у гражданина возникает обязанность по уплате налогов. Например, при получении в наследство жилплощади физ. лицо становится налогоплательщиком имущественного налога.
Если гражданин захочет реализовать наследство, то ему придется уплатить налог 13% от размера полученного дохода.
В 2019 г. Андреев К.Б. получил от сестры в наследство квартиру, кадастровая стоимость объекта 3,6 млн. руб. В этом же году Андреев К.Б. продал ее за 3,6 млн. руб. В 2020 г. ему необходимо подать декларацию в ФНС и оплатить НДФЛ в сумме:
(3600000 – 1000000) × 13% = 338 000 руб
1000000 – имущественный вычет, право на который есть у всех налогоплательщиков, получивших доход от продажи недвижимости.
Физ. лица могут не платить налог с наследства, если реализация имущества состоялась через 3 года, с момента смерти наследодателя.
Хотя налог на наследство отменен еще в 2006 году, фактически наследополучатели несут множество расходов, сопутствующих вступлению в права наследования. В первую очередь им необходимо заплатить госпошлину, а также оплатить нотариальные услуги. После получения наследства все бремя по содержанию имущества и уплаты соответствующих налогов ложится на наследователей. При отчуждении наследственных объектов до наступления минимального срока владения физ. лицо обязано заплатить НДФЛ с полученного дохода.