Льготы по уплате земельного налога

Налоговым кодексом предусмотрены льготы по земельному налогу для различных категорий налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц. Базой для исчисления налога является кадастровая оценка территории, определенная на 1 января года, являющегося периодом исчисления сбора. Если земельный надел был образован в налоговом периоде, то стоимость определяется на дату внесения сведений в Росреестр.

Земельный налог

Порядок начисления земельного налога (ЗН) для физических лиц и предприятий регламентируются гл. 31 НК РФ. ЗН относится к местным сборам. Это значит, что платеж зачисляется в бюджет муниципалитета.

Органы местного самоуправления могут определять собственные ставки. НК РФ регламентирует только максимально допустимый процент сбора:

• 0,3% – для участков под ИЖС, садоводства, огородничества, подсобного хозяйства, сельхоз земель, территорий, предназначенных для обеспечения безопасности, обороны и таможенных нужд;
• 1,5% – для иных категорий земель.

Муниципалитет вправе предоставлять дополнительные вычеты по уплате земельного налога.

Порядок расчета для организаций

Коммерческие предприятия, владеющие земельными территориями на праве собственности или праве бессрочного пользования, обязаны уплачивать земельный налог в доход государства.

Расчет налога для юридических лиц производится по следующей формуле:

Н = Ко × Ст

• Н – сумма налога к уплате;
• Ко – кадастровая оценка участка;
• Ст – ставка.

Оплата производится поквартально, в виде авансовых платежей. По окончанию налогового периода предприятия сдают декларацию и оплачивают оставшуюся сумму налога, за вычетом авансовых платежей.

Льготы по НК РФ

В соответствии со ст. 395 НК РФ вычет в размере 100% по оплате ЗН имеют:

• учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
• религиозные объединения;
• общественные организации инвалидов;
• учреждения народных художественных ремесел;
• компании-резиденты особой экономической зоны (5 лет с момента возникновения права собственности);
• управляющие компании земель, расположенных на территории «Сколково»;
• фонды инновационных научно-технических центров;
• общины коренных малочисленных народов;
• организации – участники свободной экономической зоны (3 года с момента оформления права собственности).

Вычет предоставляется на территории, предназначенные для непосредственного выполнения функций перечисленных организаций, а также на земли, занятые государственными автотрассами общего пользования.

Местные льготы

Муниципальные власти вправе предоставлять льготы для организаций по уплате ЗН на основании принятых нормативно-правовых актов. Получить информацию о размере вычета при расчете налога на землю можно на сайте www.nalog.ru, в разделе «справочная информация».

Для получения сведений нужно указать:

• вид налога;
• отчетный год;
• регион;
• населенный пункт.

После чего кликнуть кнопку поиска. На экране отобразятся действующие нормативно-правовые акты в указанном населенном пункте, которые определяют порядок начисления и уплаты ЗН.

Например, решением Тюменской городской Думы № 641 от 26.10.2017 было определено, что организации, использующие земельные территории для строительства и эксплуатации объектов спорта полностью освобождаются от уплаты ЗН. А для предприятий по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545500 тонн в год предусмотрен вычет в размере 50%.

Как оформить

Чтобы уменьшить размер ЗН или вовсе не платить его юр. лицу необходимо обратиться в ФНС с заявлением, в котором указывается нормативно-правовой акт, дающий право на льготу. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

В заявлении указывается:

• сведения о налогоплательщике-организации;
• кадастровый номер участка;
• срок предоставления льготы;
• код налоговой льготы;
• сведения о нормативно-правовом акте, устанавливающем преференцию.

В конце листа ставится дата и подпись представителя организации. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие право на уменьшение налогового сбора. Конкретный перечень документов регламентируется муниципальными властями и прописывается в нормативно-правовом акте, дающем право на льготу.

Правила расчета для граждан

Физ. лица, владеющие земельными территориями на праве собственности должны ежегодно оплачивать ЗН. Расчет сбора проводится налоговым органом. Гражданину направляется уведомление, в котором указана рассчитанная сумма налога к уплате.

При расчете применяется та же формула, что и для исчисления налога для юр. лиц. При этом учитывается размер доли в общем праве на участок. То есть, если одной земельной территорией владеют два и более гражданина, то каждый из них уплачивает сбор пропорционально причитающейся доли.

Федеральные льготы

П. 5 ст. 391 НК РФ предусмотрены категории граждан, имеющих право на получение уменьшение базы при исчислении налога:

• Герои СССР и России;
• Ветераны ВОВ и боевых действий;
• полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды 1, 2 группы, дети-инвалиды;
• люди, перенесшие лучевую болезнь;
• налогоплательщики, принимавшие участие в испытании ядерного оружия;
• граждане, подвергшиеся радиации по причине аварии на Чернобыльской АЭС.
• пенсионеры и граждане, достигшие возраста выхода на пенсию;
• многодетные родители, воспитывающие трех и более детей.

Преференции на местном уровне

Органы власти в регионах могут устанавливать дополнительные льготы для населения по уплате ЗН. Послабления могут устанавливаться в одном из следующих видов:

• полное освобождение от уплаты сбора;
• понижение ставки налога;
• увеличение необлагаемой доли участка;
• стоимость участка, не облагаемая налогом.

Например, Решением муниципалитета города Ярославля № 146 от 07.11.2005 установлено, что собственники участков, на которых расположены завершенные строительством индивидуальные жилые дома, права на которые зарегистрированы в Росреестре, имеют льготу в размере 70% от начисленного ЗН.

Как оформить льготу

Чтобы воспользоваться правом на вычет гражданину необходимо направить в ФНС уведомление, в котором указывается кадастровый номер участка, в отношении которого будет применяться льгота.

Уведомление необходимо направить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

К уведомлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего право на получение льготы. Это может быть пенсионное удостоверение, справка из УСЗН для многодетной семьи, справка ВТЭК, удостоверение ветерана и другое.

Если после применения льготы налогооблагаемая база стала равна нолю или приняла отрицательное значение, то уплачивать ЗН налогоплательщику не нужно.

Сроки уплаты

Физ. лицам необходимо заплатить ЗН до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. То есть, за 2018 год налог нужно уплатить до 1 декабря 2019 года.

Для организаций срок уплаты устанавливается нормативно-правовым актом органа местного самоуправления. Декларацию по ЗН необходимо направить до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

ЗН относится к местным сборам. Поэтому при расчете или получении права на льготу необходимо в первую очередь руководствоваться нормативно-правовыми актами муниципальных органов власти. Для отдельных категорий граждан и организаций льготы по уплате ЗН закреплены на федеральном уровне. Для получения права на уменьшение налогооблагаемой базы необходимо подать уведомление в налоговый орган. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу.