Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счёту

Граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, вправе получить налоговый вычет по ИИС. Данный спецсчет открывается у брокера или в управляющей компании, и предназначается для приобретения ценных бумаг на фондовом рынке РФ.

Содержание

Особенности ИИС

Порядок открытия и ведения спецсчета регламентируется ст. 10.2-1 № 39-ФЗ от 22.04.1996. Существует ряд особенностей, которые отличают ИИС от обычного брокерского счета:

инвестсчет может открыть только резидент РФ;
максимальная сумма пополнения – 1 миллион в год;
валюта счета только рубль РФ;
инвестор вправе иметь только один ИИС, при этом он может перевести его к другому брокеру или УК;
получение налоговых преференций;
минимальный срок действия счета для оформления возврата или льготы по НДФЛ – 3 года;
максимальный период действия ИИС не установлен.

Если инвестор оформит возврат НДФЛ, а после этого закроет спецсчет ранее, чем через 3 года после даты открытия, то он будет должен вернуть налог в бюджет государства. Помимо основной суммы возмещенного налога, гражданину придется уплатить штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день использования необоснованно полученных средств.

Пример

В 2018 г. Смирнова Т.Ю. внесла на инвестсчет 300 000 рублей. 17.06.2019 она вернула НДФЛ в сумме 39 000 рублей. 10.09.2019 Смирнова Т.Ю. закрыла спецсчет. Она должна подать уточненную декларацию за 2018 г. и вернуть в бюджет налог, а также заплатить пеню. Отчет количества дней начинается с момента зачисления средств на счет физ. лица. Размер пени будет рассчитан по формуле:

П = Н × С × 1/300 × Д

П – пеня;
Н – возмещенный НДФЛ;
С – ставка рефинансирования в сентябре 2019 года равна 7%;
Д – количество дней незаконного распоряжения бюджетными средствами.

39000 × 7% / 300 × 86 = 782,6 – пеня за весь период.

Если налог по льготе вида А возмещен за несколько налоговых периодов, то размер пени рассчитывается для каждой полученной суммы НДФЛ отдельно.

Датой открытия счета является момент подписания договора на ведение спецсчета, а не дата внесения первых средств на счет. Пополнение может проводиться в любой момент.

Осипенко О.И. подписала договор на ведение ИИС 07.08.2015. Первое пополнение счета прошло 12.09.15. Чтобы не потерять право на льготу ей нужно закрыть счет не ранее 08.08.2018. Таким образом, 3 года существования спецсчета захватывает 4 календарных года. И воспользоваться правом на возврат налогового сбора Осипенко О.И. сможет 4 раза, за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы.

Если инвестор не пользовался вычетом и расторг договор на ведение ИИС раньше 3 лет, то с полученного дохода будет удержан налог 13%. При этом ничего возвращать в бюджет не нужно.

Виды вычетов

Статьей 219.1 НК РФ предусмотрено два варианта получения льготы по спецсчету:

в сумме фактически зачисленных средств на счет, но не более 400 тысяч;
в размере полученного дохода от операций по счету.

Первый вариант налоговой льготы принято называть вычетом типа А, второй – типа Б. Налогоплательщик может воспользоваться только одним из указанных видов преференции. Применять к одному счету сразу обе льготы нельзя. Также не допускается смена примененного вычета.

Пример

Например, в 2015 г. Сибирев Н.Е. открыл ИИС и пополнил его на 400 тысяч. В 2016 г. он получил вычет по виду А. В 2018 г. Сибирев Н.Е. решил закрыть ИИС, он посчитал, что сумма налога к уплате составит 80 тысяч. Но получить льготу типа Б и не платить налог Сибирев уже не сможет.

Вычет вида А

Данный тип преференции предусматривает возможность ежегодного возмещения подоходного налога с суммы пополнения ИИС, не превышающей 400 тысяч. Даже если за год на счет была внесена большая сумма, НДФЛ возместится только с 400 тыс. Налогоплательщик может вернуть себе 52 тысячи рублей.

Одновременно с этим сумма налога к возврату не может превышать фактический размер НДФЛ, удержанный с доходов налогоплательщика.

Пример

В 2015 г. Соболева Е.С. открыла ИИС и внесла на счет 320 000, с которых она вправе вернуть 41 600 рублей. Ее зарплата за 2015 г. составила 280 000, с которых работодатель отчислил в бюджет 36 400 рублей. Таким образом, к возврату Соболева Е.С. получит только 36 400 рублей. Не возмещенная сумма налога не переносится на следующий налоговый период.

Вычетом типа А можно пользоваться неограниченное количество раз, до момента закрытия спецсчета. При этом возврат средств можно осуществить только за последние три года. НДФЛ, уплаченный ранее этого периода, возместить нельзя.

Пример

Пархаев Д.Л. открыл ИИС в 2015 г. и внес на счет 370 000 рублей. В 2016 г. он перевел на спецсчет еще 300 000. В 2019 г. Пархаев Д.Л. решил закрыть ИИС и подал декларацию на возврат НДФЛ. Налоговый орган вернет ему налог только за 2016 г. в размере 39 000 рублей. Возместить НДФЛ за 2015 г. уже не получится, так как прошло уже более 3 лет. Подавать декларацию за 2015 г. нужно было не позднее 2018 г.

Кто вправе претендовать на вычет

Оформить возврат налога при ежегодном пополнении ИИС могут физ. лица, с доходов которых удерживается НДФЛ по ставке 13%. К таким видам дохода относятся:

зарплата;
выплаты по гражданско-правовым договорам;
инвестиционная прибыль;
средства от сдачи имущества в аренду;
подарки от компаний, стоимостью свыше 4 тысяч рублей.

К категории инвестиционной прибыли относится доход от перепродажи ценных бумаг, разница между ценой покупки и погашения облигаций. Дивиденды к инвестиционной прибыли не относятся.

Не могут воспользоваться преференцией от государства по возмещению НДФЛ граждане, которые не получают доход и не уплачивают налоговый сбор в казну. Доходами не являются пенсии, пособия, компенсации участникам ДДУ при банкротстве застройщика и другие выплаты.

Как воспользоваться льготой

Пошаговая инструкция по возмещению НДФЛ по типу А выглядит следующим образом:

Собрать пакет документов.
Заполнить декларацию.
Направить документацию в ФНС.
Получить НДФЛ на счет.

Для обращения в ФНС потребуются следующие документы:

Договор на открытие ИИС.
Подтверждение внесения средств на спецсчет.
2-НДФЛ.

В качестве документа, подтверждающего факт внесения средств на спецсчет, может быть приложено платежное поручение, при безналичном пополнении, или приходный кассовый ордер, при внесении денег через кассу брокерской компании.

Налоговую декларацию можно заполнить онлайн, на сайте nalog.ru, или в специальной программе для заполнения деклараций. После этого отправить пакет документов в ФНС через личный кабинет налогоплательщика или распечатать 3-НДФЛ и сдать документацию лично.

После проверки сотрудниками ФНС представленных документов, налогоплательщику нужно написать заявление на возврат средств, в котором указываются банковские реквизиты для зачисления.

Вычет типа Б

Данный тип льготы предоставляется в момент закрытия спецсчета, если с даты его открытия прошло более 3 лет, и в этот период налогоплательщик не пользовался преференцией типа А.

Тип Б подходит следующим категориям инвесторов:

не имеющим доходов, облагаемых НДФЛ;
вкладывающим в ИИС более 400 тысяч;
ожидающим большую доходность в конце срока действия спецсчета.

Также тип Б могут применять налогоплательщики, которые возмещают НДФЛ другими видами вычетов, например, имущественным.

Пример

Жилов А.Л. открыл ИИС в 2015 г. и ежегодно пополнял счет на 1 миллион рублей. Вычетом типа А он не пользовался. Ежегодная доходность по спецсчету была 15%. За 3 года Жилов А.Л. получил доход в размере 900 тысяч. В 2019 г. он решил закрыть счет. Если бы он использовал вычет вида А, то ему пришлось бы уплатить налог в размере 117 000 рублей.

Как оформить льготу

Для получения вычета типа Б налогоплательщику не нужно подавать декларацию и отчитываться перед ФНС. Все расчеты с налоговым органом за инвестора в данном случае производит брокер.

Чтобы получить льготу по уплате налога гражданину необходимо взять справку из ФНС о том, что он не использовал вычет вида А за время существования ИИС. Такая справка выдается по личному заявлению налогоплательщика. Срок ее изготовления – 30 дней.

После получения документа его необходимо передать брокеру, а также написать заявление на закрытие ИИС. После этого брокер рассчитает сумму дохода, и инвестор сможет вывести весь доход, а также всю сумму пополнения ИИС за весь период действия спецсчета на свой банковский счет.

Какой вычет выгоднее

Однозначно ответить, какой тип вычета предпочтительнее для инвестора нельзя. Но можно спрогнозировать предполагаемую выгоду от использования льготы типа А и типа Б.

Пример

Локтев В.Г. открыл инвестиционный счет и ежегодно пополняет его на 400 000 рублей. Доходность по счету составляет 15% в год.

При использовании вычета типа А его доход будет равен:

400000 + 400000 + 400000 = 1200000 – сумма внесенных средств;
52000 + 52000 + 52000 = 156000 – возврат НДФЛ;
(400000 × 15%) + (800000 × 15%) + (1200000 × 15%) = 360000 – доход за 3 года;
360000 × 13% = 46800 – сумма налога к оплате;
156000 + 360000 – 46800 = 469200 – чистый доход инвестора.

При использовании вычета типа Б размер дохода составит 360 000. Налог с него удержан не будет.

В данном примере применение вычета типа А оказывается выгоднее, чем использование вычета типа Б. Считается, что льгота на полученный доход приносит большую экономическую выгоду инвестору при длительном сроке инвестирования, более 12 лет.

Вычет по ИИС позволяет повысить доходность инвестиций. Помимо получения стандартной прибыли от операций с ценными бумагами, инвестор может либо вернуть подоходный налог, либо не уплачивать НДФЛ от полученных доходов по ЦБ. Инвестор может использовать только один вид льготы, по собственному усмотрению.

Поделиться с друзьями: