Порядок взыскания долгов по налогам судебным приказом

В РФ взыскание задолженности по налогам может выполняться посредством судебного приказа, инициатором вынесения которого выступает налоговая служба (ФНС). Такой способ оговорен главой 11.1 (статьями 123.1-123.8) Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС). Применение судебного приказа в рамках производства по административным делам было введено с 06.05.2016 законом № 103-ФЗ от 05.04.2016. Знание особенностей и последствий данной процедуры поможет налогоплательщикам адекватно реагировать на меры, предпринимаемые ФНС для погашения долгов перед бюджетом.

Судебный приказ: сущность, целевое назначение

Как установлено статьей 123.1 КАС, судебный приказ – это особая разновидность судебного акта. Речь идет о постановлении суда, предписывающем взыскать с обязанного лица (должника) непогашенную задолженность по платежам обязательного характера и наложенным санкциям в пользу заявителя.

В РФ административным судопроизводством предусмотрено взыскание налоговых задолженностей и штрафов с помощью судебного приказа, единолично вынесенного судьей. Основанием для издания такого предписания является надлежащее заявление взыскателя – налогового ведомства (ФНС). Примечательно, что такое постановление, которое официально вступило в законную силу, приобретает статус исполнительного документа, применяемого согласно порядку выполнения решений суда.

Зачастую истребование налоговой задолженности на основании действующего судебного приказа выполняется приставами-исполнителями – сотрудниками ФССП – в рамках исполнительного производства. Данная процедура регулируется нормами закона № 229-ФЗ от 02.10.2007.

Судебные приказы, которые выносятся по административным делам (например, о взыскании налоговых долгов с граждан или юрлиц), отличаются от аналогичных актов гражданского судопроизводства:

1. В рамках административного производства данный приказ оформляется без ограничений по сумме долга, подлежащего принудительному истребованию (погашению). Типичный пример – приказ о взыскании налоговой задолженности, вынесенный по инициативе ФНС. Как уже говорилось ранее, оформление этой бумаги регулируется положениями главы 11.1 КАС.
2. В гражданском судопроизводстве действует ограничение по размеру искового требования для применения такого приказа – с его помощью можно взыскать долг, не превышающий 500000 рублей. Такое условие четко оговорено пунктом 1 статьи 121 Гражданского процессуального кодекса РФ (ГПК). Если сумма долга по гражданским правоотношениям превышает 500000 рублей, соответствующее требование рассматривается судом через стандартную процедуру гражданского процесса (при этом аргументы обеих сторон разбираются по существу).

Процедура истребования налоговых долгов через судебный приказ: порядок действий

Если подразделение ФНС исчерпало все возможности досудебного урегулирования задолженности налогоплательщика, оно вправе решить вопрос путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, предписывающего взыскать этот долг. Например, к досудебным мерам в данном контексте может относиться отправка должнику уведомления (требования) о погашении налоговых обязательств. Если обязанное лицо не реагирует на подобные просьбы адекватно, остается прибегнуть к судебному механизму.

При подаче вышеупомянутого заявления следует руководствоваться статьей 17.1 КАС, относящей издание приказов о взыскании подобных долгов к компетенции мирового судьи. Такое правило четко предписывается статьей 123.2 КАС, отсылающей заявителя к общим принципам установления подсудности.

Что должно быть в заявлении взыскателя

Уполномоченный представитель взыскателя – подразделения ФНС – передает мировому судье надлежащее заявление с приложением необходимой документации. Пунктом 2 статьи 123.3 КАС определяются требования к содержанию данного заявления. Оно должно включать следующие сведения:

1. Название судебной инстанции – адресата подаваемого заявления.
2. Сведения о взыскателе (подразделении ФНС). Здесь указываются наименование, местонахождение, контактные данные, банковские реквизиты.
3. Документация, удостоверяющая полномочия представителя на подписание данного заявления.
4. Сведения о должнике (плательщике налога). Здесь указываются ФИО, адрес, любой из разрешенных идентификаторов (например, СНИЛС, реквизиты паспорта, ИНН), дата/место рождения, известные контакты, известное место трудоустройства.
5. Сведения о взыскиваемом налоге (обязательном платеже). Приводятся точное название, сумма, расчет суммы.
6. Конкретные положения нормативно-правового акта, предписывающего уплату этого налога (обязательного платежа) ответчиком. Это могут быть определенные нормы Налогового кодекса РФ.
7. Информация о том, что должнику направлялось уведомление (требование) о добровольном погашении обязательств.
8. Сведения о наложенной (взыскиваемой) санкции. Нужно указать сумму, расчет суммы, а также ссылку на правовую норму, допускающую применение этой санкции.
9. Перечень бумаг, обосновывающих правомерность предъявляемых требований.
10. Список документальных приложений.

К данному заявлению нужно приложить документальное подтверждение того факта, что копии этого заявления и документов-приложений были получены должником. Помимо этого, взыскателю потребуется приложить ещё и копию уведомления (требования) к должнику, содержащего предложение о добровольном погашении налогового долга. Такие правила оговорены пунктом 3 статьи 123.3 КАС. Подписывается данное заявление руководителем подразделения ФНС, выступающего взыскателем.

Срок подачи заявления и исполнения приказа

Заявление, содержащее требование о взыскании налога с должника, можно направить в суд на протяжении 6 месяцев. Этот срок давности отсчитывается от дня завершения срока выполнения должником требования о погашении обязательств перед бюджетом. Подразделение ФНС вправе через суд восстановить срок подачи этого заявления, если он был пропущен по вескому основанию. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 286 КАС. Пунктом 1.1 статьи 356 КАС оговаривается, что взыскатель вправе предъявить судебный приказ к надлежащему исполнению на протяжении 3 лет, исчисляемых со дня выдачи.

Процедура вынесения

Порядок приказного судопроизводства, осуществляемого по административным делам (в том числе и по требованиям ФНС об истребовании налоговой задолженности) имеет такие характерные особенности (статья 123.5 КАС):

1. Соответствующий вердикт выносится судебной инстанцией достаточно быстро – на протяжении 5 дней, отсчитываемых от дня поступления надлежащего заявления в суд.
2. Разбирательство при рассмотрении данного дела не проводится.
3. Истец (взыскатель) и ответчик (должник) лично не участвуют в процедуре вынесения судом мотивированного решения. Они даже не вызываются в суд.
4. Чтобы вынести обоснованный вердикт по заявленным требованиям, суд исследует все доказательства, представленные заявителем (истцом).
5. Одобрительное решение выносится по данному иску, если свидетельства, представленные суду, однозначно доказывают наличие у ответчика (должника) непогашенных обязательств перед истцом (взыскателем). Очевидно, что такие доказательства должны быть неоспоримыми. Если речь идет о взыскании налоговых долгов, соответствующие обязательства гражданина (юрлица) перед бюджетом регламентированы нормами законодательства (Налоговым Кодексом РФ).
6. Копия вынесенного акта высылается обязанному лицу на протяжении 3 дней, отсчитываемых от дня принятия данного вердикта.

Как оформляется и что содержит вынесенный приказ

Судебный приказ, предписывающий взыскать (удержать) налоговый долг с конкретного субъекта, содержит такие сведения (статья 123.6 КАС):

1. Номер производства (процесса).
2. Дата оформления данного приказа.
3. Сведения об органе судопроизводства и судье.
4. Сведения о взыскателе.
5. Сведения о должнике.
6. Правовые акты, обосновывающие одобрительный вердикт суда.
7. Сумма, разрешенная к взысканию (истребованию).
8. Госпошлина с должника.
9. Банковские реквизиты взыскателя для перечисления удерживаемого налога.
10. Период образования налогового долга (если обязательства исполняются внесением периодических платежей).

Для составления данного акта предусмотрен особый бланк, два экземпляра которого обязательно подписываются самим судьей. Первый экземпляр – для материалов соответствующего дела. Второй экземпляр – для взыскателя (подразделения ФНС). Должнику выдается копия этой бумаги.

Обжалование вынесенного судебного приказа разрешается в кассационном порядке, оговоренном главой 35 КАС. Такая возможность предусмотрена, если должник на протяжении 20 дней не представил суду свои возражения, что обусловило вступление этого приказа в законную силу (статья 123.8 КАС).

Отмена приказа

Должник вправе оспорить судебный приказ путем представления суду обоснованных возражений по поводу его исполнения. Это можно сделать на протяжении 20 дней, отсчитываемых от дня отправки ответчику копии этого акта (пункт 3 статьи 123.5 КАС). Если такие возражения своевременно поступили от обязанного субъекта, судья отменяет данный приказ (пункт 1 статьи 123.7 КАС). Если двадцатидневный срок упущен должником по веским причинам, судья также может рассмотреть поданные возражения.

Копии соответствующего определения высылаются обеим сторонам – подразделению ФНС и налогоплательщику – на протяжении 3 дней с момента вынесения. При этом взыскателю поясняется, что он может обратиться с административным иском в суд, следуя нормам главы 32 КАС.