Уплата налога с продажи автомобиля, полученного по наследству

Подоходный налог при продаже унаследованного автомобиля нужно платить с учетом положений Налогового кодекса РФ (НК). Многие граждане предпочитают продать транспортное средство, приобретенное в порядке наследования. Однако наследственная специфика играет в этом случае особую роль. Все нюансы налогообложения дохода от реализации унаследованной автомашины следует рассмотреть более подробно.

НДФЛ с реализации унаследованного автотранспорта: правовой аспект

Наследование имущества не считается основанием для уплаты НДФЛ. Получение активов по наследству не является налогооблагаемым доходом для физлица, что четко определяется пунктом 18 статьи 217 НК. Однако продажа гражданином унаследованного имущества рассматривается как акт получения налогооблагаемого дохода, что приводит к появлению у него обязательств по перечислению НДФЛ.

Подоходный налог с продажи автомобиля нужно исчислять и платить, принимая во внимание абзацы 3-4 пункта 17.1 статьи 217 НК. Доход, полученный человеком от реализации активов, не относящихся к недвижимости, освобождается от удержания НДФЛ, если данные активы пребывали в собственности этого человека минимум 3 года. Указанное правило применяется и для реализации автомашины, поскольку она не относится к недвижимым активам. В других ситуациях (если срок обладания проданной машиной не превышает 3 лет) продавец автотранспорта обязан уплатить НДФЛ (13%) с полученного дохода.

Ещё один нюанс – применение НДФЛ-вычета. Такая преференция предусмотрена для продавца автомашины подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК на тот случай, если у него возникают обязательства по удержанию налога (13%) с вырученных средств. Абзацем 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК оговаривается, что гражданин вправе понизить налоговую базу на сумму, не превышающую 250000 рублей, если речь идет об уплате НДФЛ с реализации активов, не относящихся к недвижимости. Данное правило будет справедливо и для случая продажи унаследованного автомобиля.

При этом физлицо вправе использовать фиксированный вычет (максимум 250000) как для одной, так и для нескольких машин, проданных за конкретный налоговый период (год).

Если автомашина куплена и, соответственно, продана после 01.01.2016, то продавец может уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на сумму издержек, обусловленных покупкой данного объекта. Такая опция оговорена абзацем 1 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК. По сути, это альтернатива фиксированному вычету (250000). Однако для ситуации с продажей унаследованного автотранспорта данная опция не может применяться, поскольку у наследника отсутствуют затраты приобретения.

Пример вычисления № 1

Резидент унаследовал автотранспортное средство, но вскоре реализовал за 900000 рублей. Поскольку минимальный трехлетний период владения не был соблюден, данная продажа облагается подоходным налогом (13%). При этом налоговая база соответствует сумме средств, вырученных физлицом от реализации машины. Однако резидентский статус дает гражданину возможность уменьшить эту базу на величину фиксированного вычета, равного 250000. Вариант уменьшения базы на сумму затрат, обусловленных приобретением проданного имущества, нельзя применить, поскольку надлежащие издержки у физлица отсутствуют.

Расчет НДФЛ выполняется следующим образом:

1. Определяется база. Показатель равняется 650000 (от 900000 отнять 250000).
2. Сумма налогового платежа – 84500 (что соответствует 13% от 650000).

Пример вычисления № 2

Физлицо-резидент – собственник двух автомашин. При этом одна машина унаследована гражданином, а вторая – приобретена в результате сделки купли-продажи. Срок владения обеими автомобилями не превышает 3 лет, что обуславливает налогообложение полученной выручки (ставка – 13%).

Цена реализации унаследованного автотранспорта – 350000 рублей. Другая машина продана физлицом за 500000 рублей (затраты гражданина на приобретение составили 600000 рублей). При данных обстоятельствах налогоплательщик вправе применить следующие подходы к определению НДФЛ.

НДФЛ-вычет фиксированного размера

Налогооблагаемый доход, полученный физлицом от реализации двух автомашин, снижается на 250000 рублей:

1. Суммарная выручка – 850000 (500000 плюс 350000).
2. НДФЛ-база – 600000 (850000 минус 250000).
3. Налоговая сумма – 78000 (определяется как 13% от 600000).

Уменьшение НДФЛ-базы на расходы приобретения

Для целей налогообложения выручка от реализации ранее купленной машины понижается на сумму издержек, обусловленных приобретением. Вычет фиксированной величины при этом не применяется. Соответственно, алгоритм расчета налоговой суммы выглядит следующим образом:

1. Определяется НДФЛ-база по приобретенному автомобилю. Показатель равен 0 (500000 минус 600000). Величина превышения издержек над выручкой (100000) не может использоваться в дальнейшем.
2. Выручка от продажи физлицом унаследованной машины облагается НДФЛ (13%) без преференций. Как уже говорилось ранее, фиксированный вычет при данных обстоятельствах нельзя применить.

НДФЛ-база для унаследованного автотранспорта соответствует его продажной стоимости (350000). Сумма налоговых обязательств – 45500 (13% от 350000).

Гражданин, у которого возникли налоговые обязательства при получении дохода от продажи унаследованной машины, должен направить подразделению ФНС декларацию 3-НДФЛ. В этом отчете следует указать применяемый вычет. Срок подачи – 30 апреля календарного года, непосредственно следующего за минувшим налоговым периодом (годом). Доход (заработок), который освобожден от налогообложения, не подлежит обязательному декларированию. Срок перечисления налога – до 15 июля (включительно) года, наступившего после налогового периода.

Похожие публикации

Налог с продажи автомобиля: в каком случае платится и как рассчитать